СБОРНИК ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«АУДИТ» (АУ93)

Задание 1 (94)

Вопрос 1.

Аудитор в процессе проверки обнаружил, что бухгалтер магазина совершил ошибку в начислении и уплате НДС и исправил ее только в июле текущего года, когда декларация по НДС уже была подана в налоговую инспекцию. Какими должны быть действия бухгалтера в этом случае?

Сначала в учете нужно сделать исправительные проводки:

Д-т сч.68 - К-т сч.19 - восстановлен НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал;

Д-т сч.08 - К-т сч.19 - восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.08 - К-т сч.51 - перечислена доплата по НДС.

Кроме того, бухгалтер должен предоставить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал.

Сначала в учете нужно сделать исправительные проводки:

Д-т сч.08 - К-т сч.19 - восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.68 - К-т сч.51 - перечислена доплата по НДС.

Кроме того, бухгалтер должен предоставить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал.

Сначала в учете нужно сделать исправительные проводки:

Д-т сч.68 - К-т сч.19 - восстановлен НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал;

Д-т сч.08 - К-т сч.19 - восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.08 - К-т сч.51 - перечислена доплата по НДС.

Вопрос 2.

Организация приняла в эксплуатацию объект основных средств на условиях аренды. Кроме того, был произведен демонтаж оборудования пригодного для дальнейшего использования. Это оборудование было реализовано на сторону. Какие должны быть произведены бухгалтерские записи, и по какой цене реализуется демонтированное оборудование?

Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 002

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч.10 - К-т сч.01

Объект основных средств реализуется на сторону по остаточной цене.

Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 001

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч.10 - К-т сч.01

Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене.

Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 003

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч.10 - К-т сч.04

Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене.

Вопрос 3.

Как и когда должна осуществляться реформация баланса?

Реформация бухгалтерского баланса - обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 98 «Доходы будущих периодов». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т сч99-Кт-т сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99-Кт-т сч.84 - в случае отрицательного финансового результата . Это проводится 30 декабря отчетного года.

Реформация бухгалтерского баланса - обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 80 «Уставный капитал». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т сч99-Кт-т сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99-Кт-т сч.84 - в случае отрицательного финансового результата. Это проводится 31 декабря отчетного года.

Реформация бухгалтерского баланса - обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т сч99-Кт-т сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99-Кт-т сч.84 - в случае отрицательного финансового результата. Это проводится 31 декабря отчетного года.

Вопрос 4.

Как должно быть записано начисление оплаты за телефон за октябрь 2005 года в журнале хозяйственных регистраций и на бухгалтерских счетах, чтобы аудитор не обнаружил ошибки? Денежные средства не перечислены. Исходные данные. Счет фактура № 450 телефонной станции и расчет расходов за телефон по данным листа-расшифровки. Сумма счета 150 рублей, в том числе НДС 22,9 руб.

1)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб
дебет	кредит
1	Поступил счет-фактура № 450 за октябрь 2005 г.	26	60	127,1
2	Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005г.	68	60	22,9
3	Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г.	26	97	127,1

2)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб
дебет	кредит
1	Поступил счет-фактура № 450 за октябрь 2005 г.	26	60	127,1
2	Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005г.	19	60	22,9
3	Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г.	26	97	127,1

3)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб
дебет	кредит
1	Поступил счет-фактура № 450 за октябрь 2005 г.	26	60	127,1
2	Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005г.	19	60	22,9
3	Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г.	26	44	127,1

Вопрос 5.

Записать в журнале регистраций хозяйственные операции за сентябрь 205 года в соответствии с требованиями возможной аудиторской проверки. Исходные данные по операциям в таблицах ответов.

1)

> > > > > > > >

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденции счетов
Дебет	Кредит
1	Списан резерв по сомнительным долгам	91-2	63
2	Создан резерв под обещание ценных бумаг	91-2	59
3	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	99	91-9
4	Начислен налог на прибыль за III квартал	99	68
5	Списывается чистая прибыль отчетного года	99	84
6	Закрываются субсчета сч.91	91-9	91-2

2)

> > > > > > > >

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденции счетов
Дебет	Кредит
1	Списан резерв по сомнительным долгам	91-1	63
2	Создан резерв под обещание ценных бумаг	91-1	59
3	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	99	91-9
4	Начислен налог на прибыль за III квартал	99	68
5	Списывается чистая прибыль отчетного года	99	84
6	Закрываются субсчета сч.91	91-9	91-1

3)

> > > > > > > >

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденции счетов
Дебет	Кредит
1	Списан резерв по сомнительным долгам	91-2	76
2	Создан резерв под обещание ценных бумаг	91-2	59
3	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	99	91-7
4	Начислен налог на прибыль за III квартал	99	68
5	Списывается чистая прибыль отчетного года	99	84
6	Закрываются субсчета сч.91	91-7	91-2

Задание 2 (95)

Вопрос 1.

Какими бухгалтерскими записями должны оформляться операции по начислению и распределению оплаты труда?

Дт-т сч.20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч.21 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч.26 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч.25 «Общехозяйственные расходы»;

Дт-т сч.29 «Обслуживание производства и хозяйства - оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. Издержек (28,44,45,91,97):

Дт-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда - на всю сумму начисленной оплаты труда.

Дт-т сч.20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч.23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч.25 «Общехозяйственные расходы»;

Дт-т сч.26 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч.29 «Обслуживание производства и хозяйства - оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. Издержек (28,44,45,91,97):

Дт-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда - на всю сумму начисленной оплаты труда.

Дт-т сч.20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч.23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч.21 «Полуфабрикаты собственного производства» - оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч.26 «Общехозяйственные расходы»

Дт-т сч.29 «Обслуживание производства и хозяйства - оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. Издержек (28,40,44,45,91,97,98):

Дт-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда - на всю сумму начисленной оплаты труда.

Вопрос 2.

Организация - покупатель выставила краткосрочный аккредитив за счет банковского кредита. С аккредитива при условии поставки товаров была произведена их оплата. Остатки средств с аккредитива были возвращены на счет банковского кредита. Какими бухгалтерскими записями должны быть оформлены эти операции?

1)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита	55 с/с «Аккредитив»	66
2	Произведена оплата товара поставщику	62	55 с/с «Аккредитив»
3	Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита	66	55 с/с «Аккредитив»

2)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита	55 с/с «Аккредитив»	67
2	Произведена оплата товара поставщику	60	55 с/с «Аккредитив»
3	Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита	67	55 с/с «Аккредитив»

3)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита	55 с/с «Аккредитив»	66
2	Произведена оплата товара поставщику	60	55 с/с «Аккредитив»
3	Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита	66	55 с/с «Аккредитив»

Вопрос 3.

Дайте определение аналитического учета и цели его применения для счетов бухгалтерского учета. Приведите пример аналитического учета бухгалтерского счета.

Аналитический учет - это учет, дающий детализованные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления. В качестве примера рассмотрим счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях; 2. Расчеты в валюте;

2-й субсчет (вид расчетов): 1. Поставщик товаров; 2. Прочие поставщики; 3. Поставщики по выданным векселям; 4. Поставщики по неотфактурованным поставкам; 5. Поставщики по коммерческим кредитам.

Аналитический учет - это учет, дающий детализованные показатели в денежном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для управленческого учета. В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях; 2. Расчеты в валюте;

2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров; 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 4. Стоимость коммерческих кредитов.

3-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%; 3. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС 0%;

Аналитический учет - это учет, дающий детализированные показатели в денежном и натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для аналитического бухгалтерского учета. В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2.Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%;

2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров; 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 4. Стоимость коммерческих кредитов.

3-й субсчет (Валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях; 2. Расчеты в валюте;

Вопрос 4.

При аудите учета резервов по сомнительным долгам необходимо проверить, правильно ли оформлена бухгалтерскими проводками следующая ситуация:

Организация создает резервы сомнительных долгов на основе инвентаризации дебиторской задолженности. Сумма невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, подлежат списанию. Как и в течение скольких лет учитываются списанные долги?

1)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	Организация создает резервы сомнительных долгов	91	64
2	Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными	63	62
3	Списанные долги учитываются в течении 5-ти лет	007

2)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	Организация создает резервы сомнительных долгов	91	63
2	Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными	63	62
3	Списанные долги учитываются в течении 5-ти лет	007

3)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1	Организация создает резервы сомнительных долгов	91	64
2	Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными	63	62
3	Списанные долги учитываются в течении 5-ти лет	006

Вопрос 5.

С точки зрения аудита учет расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц должен осуществляться следующим образом:

1)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебит	кредит
1	Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта	70	68
2	Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта	75-2	68
3	Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта	71	68

2)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебит	кредит
1	Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта	70	68
2	Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта	80	68
3	Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта	76	68

3)

> > > > >

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебит	кредит
1	Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта	70	68
2	Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта	75-2	68
3	Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта	76	68