Правовое регулирование налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей
1. Раскройте систему налогов и сборов Российской Федерации.
2. Охарактеризуйте понятие и функции налога, сбора, страхового взноса.
3. Раскройте основные признаки, особенности сборов в России.
4. Перечислите элементы юридического состава налога: существенные (основные) и факультативные.
5. Перечислите классификации налогов по различным основаниям.
6. Раскройте принципы налогообложения.
7. Охарактеризуйте содержание налоговой правосубъектности организаций и индивидуальных предпринимателей.
8. Раскройте права и обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере налогообложения.
9. Охарактеризуйте гарантии прав налогоплательщиков как обязательные элемент налогово-правового статуса организаций и индивидуальных предпринимателей.
10. Раскройте понятие и дайте характеристику элементов НДС и акцизов.
11. Раскройте понятие и дайте характеристику элементов акцизов.
12. Опишите налоговые льготы, предоставляемые плательщикам НДС и акцизов.
13. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения налога на прибыль организаций.
14. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения налога на добычу полезных ископаемых.
15. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения водного налога.
16. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
17. Раскройте особенности уплаты государственной пошлины организациями и индивидуальными предпринимателями.
18. Охарактеризуйте налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
19. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения налога на имущество организаций.
20. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения налога на игорный бизнес.
21. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения транспортного налога.
22. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения земельного налога.
23. Раскройте общую характеристику и элементы налогообложения торгового сбора.
24. Охарактеризуйте место и роль специальных налоговых режимов в системе налогов и сборов Российской Федерации.
25. Сопоставьте систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и упрощенную систему налогообложения.
26. Сопоставьте систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и патентную систему налогообложения.
27. Охарактеризуйте формы и способы защиты прав организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговых спорах.
28. Раскройте судебные и несудебные формы защиты прав организаций и индивидуальных предпринимателей.
29. Раскройте понятие, признаки и основания налоговой ответственности организаций и индивидуальных предпринимателей.
30. Раскройте основные положения административной ответственности организаций и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в сфере налогообложения.
1. Филиал акционерного общества, осуществляющий медицинско-образовательную деятельность, выделен на отдельный баланс и имеет свой счет в банке. Объясните, на какие виды имущества, по какой ставке и АО должен платить налог на переданное ему акционерным обществом имущество? Проанализируйте, где филиал АО должен платить налог на переданное ему акционерным обществом имущество? Соотнесите указанные налоговые платежи с системой налогов и сборов России.
2. Глава фермерского хозяйства Пугачев уплачивает с осуществляемой деятельности единый сельскохозяйственный налог. Оцените, могут ли быть признаны в качестве расходов следующие сделанные фермером Пугачевым приобретения: компьютер с программным обеспечением, и база данных по адресам и телефонам? Аргументируйте, будет ли применяться выбранный им режим на иные виды деятельности (не с/х), например, интеллектуальную деятельность, кустарно- производственную и другие)? Объясните, какие предприниматели вправе уплачивать ЕСХН?
Сформулируйте, каковы особенности и преимущества налогообложения предпринимательской деятельности ЕСХН?
3. Дирекция спортивного общества «Динамо» организовала платную автостоянку при стадионе. Определите, какие виды налоговых платежей организация выплачивает? Оцените, предусмотрены ли какие-либо особенности уплаты земельного налога в этом случае? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
4. Индивидуальный предприниматель Петров обратился в юридическую консультацию с вопросом о размере госпошлины, подлежащей уплате им как индивидуальным предпринимателем при подаче мировому судье кассационной жалобы по спору, возникшему из гражданско-правовых отношений. Оцените, зависит ли размер госпошлины от характера искового заявления (имущественного неимущественного характера) принятое решение (определение) по которому обжалуется? Сформулируйте, есть ли какие-либо особенности уплаты госпошлины индивидуальными предпринимателями? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
5. АО «Аурус» заключило договор купли-продажи здания, и передало его покупателю по передаточному акту до государственной регистрации перехода права собственности на данный объект. Оцените, как следует отразить в налоговом учете объект недвижимости с момента подписания передаточного акта? Объясните, кто должен уплатить налог на имущество организаций в данной ситуации? Аргументируйте, вправе ли АО отразить списание указанного объекта из состава основных средств с момента подписания передаточного акта?
6. ООО занималось производством и продажей изделий народно – художественных промыслов. В связи с этим оно пользовалось льготами по НДС и налогу на прибыль. Налоговый орган не оспаривал факта производства обществом изделий народно - художественных промыслов, но в применении налоговых льгот обществу все-таки отказал. Поводом для этого послужило то, что продукция с наименованиями, которые использовались ООО, не была утверждена художественно - экспертным советом при областной администрации. Решением налогового органа ООО было привлечено к налоговой ответственности. ООО в свою очередь обжаловало вынесенное решение в арбитражный суд. Решением арбитражного суда решение налогового органа было признано недействительным. Дайте правовую оценку действиям налоговой инспекции. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права. Сформулируйте, имеются ли какие-либо льготы по уплате НДС и налога на прибыль для организаций в форме ООО?
7. ООО «Амиго» в 2019-2020 годах вручало подарки работникам ко Дню работников сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. При этом вручение работникам подарков в денежном эквиваленте не имело систематический характер, не было обусловлено встречным выполнением работниками каких-либо функций, обязанностей, не зависело от качества, сложности или количества выполняемой работы. Пенсионным фондом в отношении ООО «Амиго» проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, достоверности индивидуальных сведений о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и стаже застрахованных лиц, представленных плательщиком страховых взносов. По результатам проведенной выездной проверки Пенсионным фондом принято решение «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» и начислены недоимка и пени в связи с тем, что ООО «Амиго» не включило в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование суммы подарков, переданных работникам в денежном эквиваленте в 2019-2020 годах, по договорам дарения. ООО «Амиго» не согласившись в данным решением обжаловало его в суд. Оцените, вправе ли работодатель вручать подарки работникам и не включать эти суммы в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование? Спрогнозируйте решение суда. Определите нормы, на которые ссылается истец, и подготовьте мотивировочное решение суда.
8. Немецкая фирма через свой филиал в Российской Федерации производила ремонтные и иные виды работ, а также осуществляла реализацию товара, изготовленного этой фирмой за рубежом. Налог на прибыль от доходов, полученных филиалом на территории РФ, фирма не уплачивала. В связи с этим налоговая инспекция по результатам выездной налоговой проверки вынесла решение от 30 августа 2017 г., в котором фирме было предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль, пени, дополнительные платежи и штрафные санкции за период с 1 января 2016 г. по 30 июня 2018 г. Считая действия налоговой инспекции неправомерными, фирма обратилась в арбитражный суд с иском о признании решения ИФНС недействительным. Арбитражный суд исковые требования удовлетворил, исходя из того, что полученную от деятельности филиала прибыль невозможно определить прямым методом из-за отсутствия данных о расходах, произведенных фирмой за пределами РФ для осуществления работ филиала. Постановлением апелляционной инстанции решение оставлено без изменений. Оцените, подлежит ли налогообложению в соответствии с российским законодательством прибыль, полученная филиалом иностранной компании, действующим на территории Российской Федерации? Дайте правовую оценку позиции, занятой немецкой фирмой и налоговой инспекцией. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
9. Налогоплательщик включил в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, суммы вступительных и членских взносов в союз. Налоговый орган сделал вывод о неправомерности действий налогоплательщика со ссылкой на п. п. 34, 40 ст. 270 НК РФ и доначислил налог. Оцените правовую позицию налогового органа. Дайте правовую оценку ситуации. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
10. ООО «Сластена» занимается продажей варенья. Выручка от продажи варенья в текущем году составила 1 000 000 рублей. Себестоимость проданного варенья – 500 000 руб. Расходы ООО составили: 1) на зарплату персонала - 100 000 руб.; 2) плату за аренду торговых площадей - 200 000 руб.; В прошлом году ООО получило убыток в сумме 40 000 руб. Ставка налога на прибыль стандартная. Рассчитайте налог на прибыль организации. Оцените, какая сумма налога направляется в региональный и федеральный бюджеты? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
11. Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение, которым организации (ООО «Статус») был доначислен НДС на основании выводов налогового органа о том, что реальная поставка товаров в адрес ООО была произведена не тем поставщиком, который указан в документах. ООО полагает, что в данном случае взыскание налога может быть произведено только в судебном порядке, поскольку имеет место изменение юридической квалификации его сделки с контрагентом (подп. 3 п.2 ст. 45 НК РФ). ООО обратилось к налоговому консультанту, чтобы определить, обоснована ли его позиция, вправе ли налоговый орган вынести решение о бесспорном взыскании налога с ООО. Дайте правовую оценку ситуации. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права. Оцените, предполагаемую позицию налогового органа.
12. Организация неправомерно использовала право на освобождение ряда операций от налогообложения НДС. Суммы налога на добавленную стоимость не исчислялись, покупателю не предъявлялись, и в бюджет не уплачивались. Налоговым органом по результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ. На основании вынесенного решения организации также предъявлено требование об уплате недоимки по НДС и пени. Объясните, правомерно ли требование инспекции и привлечение организации к налоговой ответственности, учитывая, что суммы НДС покупателю не предъявлялись? Сформулируйте, может ли в данной ситуации организация взыскать с покупателя суммы НДС, ранее не предъявленные к оплате, а также суммы штрафа и пени? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
13. ООО, проходящее процедуру ликвидации, обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате суммы налога на прибыль, излишне уплаченной в федеральный бюджет. В возврате было отказано в связи с тем, что у организации имелась недоимка по НДС, и сумма излишне уплаченного налога была направлена налоговым органом на погашение указанной недоимки. Дайте правовую оценку ситуации. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права. Оцените предполагаемую позицию налогового органа.
14. Организация осуществляет деятельность по рыбоводству и разведению рыбы белуги. В целях осуществления деятельности организация производит забор воды из водоема. Оцените, обязана ли организация заключать договор с территориальным водным управлением Федерального агентства водных ресурсов о водопользовании и заборе воды для указанных выше целей? Определите, обязана ли организация исчислять, и уплачивать водный налог? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
15. Организация, являющаяся плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, добывает янтарь. Объясните, возможно ли отнесение янтаря к драгоценным камням в целях исчисления НДПИ? Спрогнозируйте, ситуация бы была иной, если бы организация занималась добычей сапфиров? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
16. В ходе выездной налоговой проверки проверяющими установлено, что организация самовольно без лицензии на пользование недрами, предусматривающей возможность забора воды из водных объектов, построила скважины, и осуществляла водозабор, при этом технические системы и устройства с измерительными функциями для измерения количества водных ресурсов, изъятых из водного объекта, у налогоплательщика отсутствуют. Однако налоговый орган в ходе мероприятий налогового контроля получил данные о реализации добытой воды. Оцените, вправе ли налоговый орган использовать данные о реализации при расчете водного налога в данной ситуации? Объясните, каким образом будет рассчитываться сумма неуплаченного водного налога? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
17. Организация занимается очисткой сточных вод производственных объектов. Под очистные сооружения в 2019 г. был приобретен земельный участок (разрешенный вид использования - "Коммунальное обслуживание"). Объясните, может ли организация применять по земельному участку налоговую ставку 0,3% от кадастровой стоимости? Сформулируйте основные особенности уплаты земельного налога некоммерческими организациями. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
18. 3 августа 2019 года казино зарегистрировало в Янтарной игорной зоне 5 игровых автоматов. 16 числа этого же месяца их перевезли, и установили в игорной зоне Алтайского края. Определите, в налоговый орган какого субъекта РФ следует подавать налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес? Определите, в бюджет какого субъекта РФ следует уплачивать этот налог? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
19. В ходе проверки налоговым инспектором было установлено, что предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции ООО «Торг» не имеет правоустанавливающих документов на занимаемый земельный участок и не уплачивает земельный налог. Обоснуйте, вправе ли налоговые органы принудительно взыскать с ООО «Торг» недоимку по земельному налогу? Объясните, какие меры в данной ситуации должны быть применены к нарушителю? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
20. Индивидуальный предприниматель Александров в 2017 году на земельном участке площадью в 2 га организовал производство овощных консервов. Этот участок входил в состав земельного угодья общей площадью в 3 га, на котором был расположен дом, в котором проживала семья Александрова, гараж и иные хозяйственные постройки. В 2018 году налоговая инспекция, в которой встал на учет предприниматель, установила, что у Александрова не были зарегистрированы права на земельный участок в регистрационной службе, в связи с чем, он не уплачивал с него земельный налог. Обоснуйте, обязан ли был уплачивать земельный налог гражданин Александрова до регистрации своих прав на земельный участок? Спрогнозируйте, изменилась ли ситуация в связи с тем, Александров стал осуществлять предпринимательскую деятельность на части земельных угодий? Оцените, является ли существенным то, что участок расположен на территории разных муниципальных образований (одна часть - в одном, другая – в другом)? Объясните, какие меры обязаны принять налоговые органы в данной ситуации?
21. ООО «Стэлс» обратилось в суд с заявлением о признании недействительным сообщения налогового органа о невозможности перехода на упрощенную систему налогообложения и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем его рассмотрения и информирования налогоплательщика о результатах рассмотрения. Сформулируйте правовую оценку действий налогового органа. Спрогнозируйте, в чью пользу примет решение суд? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
22. По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором начислил недоимку по единому сельскохозяйственному налогу. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по ЕСХН, включив в состав расходов сумму технологических потерь, связанных с производством и хранением зерновых культур, так как данный вид расходов отсутствует в закрытом перечне расходов, принимаемых в целях уплаты названного налога в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Налогоплательщик не согласился, и подал заявление в суд. Предложите доводы, которые в свою пользу мог бы предоставить налогоплательщик? Спрогнозируйте, какое решение примет суд? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
23. Индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт жилых помещений (квартир), а также оказывает услуги по остеклению балконов и лоджий жилых помещений. Оцените, сможет ли предприниматель в отношении данных видов деятельности перейти на патентную систему налогообложения? Объясните, вправе ли предприниматель приобрести в отношении данных видов деятельности один патент? Объясните, вправе ли будет предприниматель применять патентную систему налогообложения, если станет оказывать такие услуги н только по заказам физических лиц, но и по заказам организаций?
24. Инспекция Федеральной налоговой службы РФ обратилась в арбитражный суд с иском к ПАО «Лечим всё!» и ООО «Лекарства мира» о признании заключенного между ними договора поставки недействительным. Решением арбитражного суда иск удовлетворен. Не согласившись с принятым по делу судебным актом, ответчики подали апелляционную жалобу, в которой просила решение суда первой инстанции отменить. В обоснование апелляционной жалобы ответчики указали, что никто не имеет права предъявлять иски о признании недействительными сделок, стороной в которых не является. ИФНС, обращаясь с требованием о признании недействительной сделки, заключенной между двумя хозяйствующими субъектами вышла за пределы своих полномочий. Указанными договорами права ИФНС не нарушены. Проанализируйте, позволяет ли действующее законодательство, исходя из толкования действующих норм права, заявлять подобного рода иски налоговым органам? Сформулируйте, какими способами налоговый орган вправе применять свои полномочия на оспаривание сделок? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
25. ООО «Русские продукты» является заводом, расположенным в Тверской области. Должностными лицами МИФНС №1 по Республике Марий Эл в адрес АО «Племзавод» (покупатель ООО «Русские продукты») направлено требование о представлении пояснений. В указанном требовании содержится следующее утверждение: «В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО «Русские продукты» является промежуточным звеном в цепочке «проблемных» контрагентов». В тот же месяц должностными лицами МИФНС №5 по Белгородской области в адрес ООО «РусБекон» (покупатель ООО «Русские продукты») также направлено требование о представлении пояснений. В указанном требовании содержится следующее утверждение: «ООО «Русские продукты» является транзитной организацией в схеме движения товаров. Фактически, предоставление вычетов по НДС с участием данной организации является фиктивным, и ведет к снижению сумм уплаты налогов в бюджет для реально действующих организаций». Направление данных требований создало негативный имидж ООО «Русские продукты» с позиции указанных контрагентов. Кроме того, АО «Племзавод» было приостановлено направление заказов на поставки продукции ООО «Русские продукты». Оцените, имеются ли в деятельности налоговых органов нарушения? Сформулируйте, какие способы защиты своих право и законных интересов может применить ООО «Русские продукты» в описанной ситуации? Аргументируйте, каким образом правоприменительная практика толкует гражданское законодательство в ситуациях, когда налогоплательщики предъявляют гражданско-правовые иски в ситуациях, аналогичных вышеизложенной?
26. После проведения совместной сверки налогов и подписания акта организация подала заявление на зачет переплаты по налогу на прибыль (п. 4 ст. 78 НК РФ), однако налоговый орган отказал в зачете, ссылаясь на ст. 88 НК РФ, указывая на то, что налог может быть зачтен только после того, как будет проведена камеральная проверка декларации. Проанализируйте, есть ли основания для признания правомерными действий налогового органа? Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права. Сформулируйте основные правила проведения камеральных налоговых проверок.
27. ИП без наемных работников осуществлял предпринимательскую деятельность по ремонту обуви. Итоговый доход ИП за 2018 год составил 235 007 рублей. По итогам налогового периода он уплатил в соответствующие фонды страховые взносы на обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование. Налоговая инспекция указала ИП на то, что он уплатил взносы на 1 день позже, чем установлено в НК РФ и начислила пени. Оцените законность действий ФНС. Подготовьте письменный ответ для ИП. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
28. По жалобе потребителя Семенова Управлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Брянской области турфирма «Берег» была привлечена к административной ответственности: на нее был наложен штраф в сумме 10 тыс. рублей на основании части 2 статьи 14.8 КоАП РФ в связи с тем, что Договор на оказание туристских услуг содержал условие, в соответствии с которым цена туристского продукта могла быть увеличена в случае повышения налогов. Турфирма обжаловала в арбитражный суд постановление о привлечении к административной ответственности, утверждая, что российское налоговое законодательство постоянно меняется, и включенное в договор положение позволяет уменьшить риски, связанные с ведением предпринимательской деятельности в России. Со своей стороны Федеральная служба заявляла в суде, что обязанность по уплате налогов лежит на налогоплательщике, и ее нельзя перекладывать на потребителя; условие договора об увеличении стоимости туристского продукта, в случае повышения налогов и (или) сборов, ущемляет установленные законом права потребителя. Кроме этого, общая цена туристского продукта в рублях является существенным условием договора о реализации туристского продукта. Спрогнозируйте, какое решение должен принять суд? Подготовьте письменный ответ для турфирмы. Аргументируйте ответ, ссылаясь на конкретные нормы налогового права.
29. ООО «АвтоСервис» обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Фонда социального страхования "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах". Основанием для привлечения ООО «АвтоСервис» к ответственности послужил вывод Фонда о несоблюдении страхователем условий для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных пунктом 5 части 1 статьи 427 НК РФ, ввиду отсутствия в указанном периоде дохода, облагаемого в рамках УСН. ООО «АвтоСервис» обратилось в суд, так как считает, что имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов. Доля доходов ООО «АвтоСервис» от оказанных услуг по виду деятельности техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Определите, какие условия должно соблюдать ООО «АвтоСервис» для применения пониженных тарифов страховых взносов? Проанализируйте, как предположительно суд разрешит дело? Спрогнозируйте, изменится ли решение суда, если ООО «АвтоСервис» будет заниматься деятельностью по торговле автотранспортными средствами?
30. Индивидуальный предприниматель гр. А организовал в принадлежащем ему ночном клубе «Тополь», расположенному по адресу: СПб, Кирочная ул. Д.20, прием ставок спортивного тотализатора от граждан и картежные игры в бридж, префереранс и другие. Эти факты были выявлены налоговыми органами в ходе проведенной совместно с органами внутренних дел выездной проверки. Оцените, является ли законной деятельность ИП гр. А? Аргументируйте, при условии соблюдения каких требований она может осуществляться? Сформулируйте в чем принципиальное отличие азартных игр в букмекерских конторах и тотализатора?