Бухгалтерский финансовый учёт БФ, БФУ, АР

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет» код АР 90

по теме: «Ведение бухгалтерского учета и решение конкретных задач

по разделам бухгалтерского учета»

Задание 1

ОАО «Колорит» приобрело по лицензионному договору право (патент) на изобретение лакового покрытия на 2000000 руб., НДС - 360000 руб. Срок полезного использования исходя из оставшегося срока действия патента составляет 7 лет. Учетная политика ОАО «Колорит» для амортизации патента выбран способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

На дальнейшие 7 лет запланирован выпуск продукции с использованием приобретенного изобретения в количестве 20000 тыс. шт. банок, в том числе: 1-й год - 2700 тыс. шт., 2-й год - 3300, 3-й год - 3100, 4-й год - 3000, 5-й год - 2800, 6-й год - 2600, 7-й год - 2500 тыс. шт.

Исходя из приведенных данных об объемах выпуска ОАО «Колорит» рассчитайте суммы амортизационных отчислений до конца срока использования патента (во всех задачах данного задания ставка налога на прибыль - 24%).

Задание 2

Холдинг «Икс» в марте текущего года приобрело активы и обязательства двух организаций по договору продажи предприятия как имущественного комплекса: ООО «Эльтекс» с балансовой стоимостью активов 5380000 руб. и стоимостью покупки - 6480000 руб.; ООО «Триэн» с балансовой стоимостью - 1879000 руб. за 1379000 руб.

Определите величину деловой репутации, возникшей у холдинга при покупке каждого предприятия, установите срок ее полезного использования в том и другом случаях, рассчитайте сумму ежемесячной амортизации для положительной и отрицательной деловой репутации, сделайте расчет отложенного налогового актива и обязательств. Отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 3

Организация «С» арендовала сейфовую ячейку в банке, где временно хранила наличные денежные средства, приготовленные для расчетов по договору купли - продажи на сумму 1 млн. руб. В апреле 2006 года было установлено, что эта сумма из ячейки похищена.

В результате следственных действий, проведенных по открытому уголовному делу, установлено, что работником организации «С» был сделан дубликат ключа от ячейки и подделана подпись руководителя.

В июне 2006 года работник вернул организации половину украденной суммы. Оставшуюся часть ущерба он компенсировал имуществом - автомобилем, который организация «С» планирует продать. Рыночная стоимость автомашины по оценке эксперта составляет 21500 долл. (курс на дату передачи - 26,60 руб.).

Сделайте бухгалтерские записи по учету недостачи денежных средств в кассе и ее погашению виновным лицом.

Задание 4

Организация ООО «Щит» имеет 1000 обыкновенных акций ОАО «Электроаппарат». На годовом собрании акционеров, проходившем в мае текущего года, было принято решение о выплате дивидендов по акциям в размере 150 руб. на одну акцию.

Дивиденды выплачены в июле денежными средствами через перечисление по расчетному счету за исключением удержанного налога на прибыль по ставке 9%.

Прибыль от продаж продукции составила: в мае - 290000 руб., в июне - 300000 руб. Учетная политика ООО «Щит» предусматривает признание момента получения доходов и расходов методом начисления; отчетным периодом уплаты налога на прибыль является месяц (расчеты ведутся нарастающим итогом с начала года).

Определите сумму дивидендов и величину налога на дивиденды, удержанную у источника получения дохода, условный расход по налогу на прибыль в мае, временные разницы, отложенное налоговое обязательство. Отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, включая операции погашения отложенного налогового обязательства и погашения задолженности перед бюджетом по текущему налогу на прибыль.

Задание 5

Кладовщик Гусев Н.К. 22 апреля 2007 года написал заявление об увольнении по собственному желанию по ст. 80 ТК РФ. Однако реальной причиной увольнения явился факт недостачи продукции на складе на сумму 6740 руб. (по цене продажи), что подтверждено актом инвентаризации и сличительной ведомостью.

Очередной отпуск Гусеву Н.К. предоставлялся в соответствии с утвержденным графиком отпусков с 26 июля по 22 августа 2006 года включительно. Кладовщик работал по графику 5- дневной рабочей недели.

Согласно трудовому договору его ежемесячный оклад составлял 5500 руб. Кроме того, за 1 кв. 2006 года ему начислялась премия в размере 3000 руб. Месяцы, предшествующие увольнению, были отработаны полностью. Трудовой договор с работником был расторгнут 23 апреля 2007 года.

Рассчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск, которую должны выплатить Гусеву Н.К. при увольнении, сумму заработка за апрель, удержите из начисленных выплат НДФЛ и выявленную недостачу. Отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 6

ОАО «Авто-1702», занимающееся пассажирскими перевозками на маршрутных такси, с 1 января 2006 года все имеющиеся на балансе микроавтобусы (14 единиц) застраховало по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО).

Страховая премия, выплаченная страховой компании за каждый автомобиль, составила 2500 руб. 15 апреля два микроавтобуса были проданы, и 16 апреля договор со страховой компанией в части этих автомобилей был расторгнут. Часть страховой премии за досрочное окончание договора была возвращена страхователю после предварительного удержания комиссионного сбора в пользу страховщика в размере 20% возвращаемой суммы.

Рассчитайте сумму, которую должна вернуть страховая компания, размер комиссионного сбора. Сделайте бухгалтерские записи по отражению этих операций на счетах учета ООО «Авто-1702».

Курсовая работа

по предмету «Бухгалтерский учет» (Код - АР 90)

Задание 1.

Организация осуществляет производство двух видов продукции - А и Б. Затраты организации на производство продукции в отчетном периоде составили:

> > > > > > > >

Статьи затрат	Продукция А	Продукция Б
Сырье и материалы	90000	200000
Возвратные отходы (вычитаются)	1500	3000
Топливо и энергия	25000	50000
Заработная плата производственных рабочих	40000	95000
Страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы (условно)	12000	25000
Услуги сторонних организаций (аренда и др.)	16000	28000
Амортизация основных средств	10000	24000

Общехозяйственные расходы составляют 47000 руб.

Необходимо определить долю общественных расходов, участвующих в формировании себестоимости продукции А и Б. Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Составить бухгалтерские проводки и определить полную производственную себестоимость выпущенной продукции.

Задание 2.

Учредитель организации внес в счет вклада в уставный капитал объект основных средств, оцененный учредителями в 25000 руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта. Стоимость услуг транспортной организации по доставке объекта составила 2950 руб. (в том числе НДС - 450 руб.)

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 3.

Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа.

Первоначальная стоимость станка - 26300 руб.; сумма начисленной амортизации - 21040 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата - 620 руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы заработной платы - 161 руб.

Стоимость полученных при демонтаже и разработке станка запасных частей и металлолома - 250 руб. Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 4.

Силами работников организации разработано программное обеспечение для использования в производственных целях. Исключительное право организации на программное обеспечение оформлено в установленном порядке. Сумма затрат на разработку составила 65000 руб., в том числе: материальные затраты - 20000 руб.; заработная плата разработчиков - 35000 руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды - 10000 руб.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 5.

Организация - правообладатель предоставила организации пользователю неисключительное право на использование изобретения, охраняемого патентом, сроком на один год. Предоставление в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности является основным видом деятельности организации.

Первоначальная стоимость представляемого в пользование нематериального актива составляет 240000 руб., ежемесячная сумма амортизации - 1000 руб. Согласно условиям договора ежемесячный лицензионный платеж составляет 14000 руб.

Составьте проводки, оформленные у организации-правообладателя, отражающие исполнение договора с организацией - пользователем.

Задание 6.

Нормативная себестоимость выпущенной в течение отчетного месяца продукции составила 100000 руб., фактическая производственная себестоимость 115000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Задание 7.

Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 18880 руб. (в том числе НДС - 2880 руб.). Себестоимость отгружаемой продукции - 12000 руб. Согласно условиям договора право собственности на отгружаемую продукцию переходит к покупателю после ее оплаты.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 8.

Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 147500 руб. (в том числе НДС - 22500 руб.). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 150000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 9.

Начислена заработная плата на сумму 122200 руб. следующим категориям работников:

Работникам основного производства - 67500 руб.

Работникам вспомогательных производств - 34300 руб.

Управленческому персоналу - 20400 руб.

Начислены дивиденды акционерам - работникам организации на сумму 70000 руб.

Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее резерва на оплату отпусков - 12000 руб.

Удержали налог на доходы физических лиц в сумме 18000 руб.

Заработная плата и дивиденды выплачены из кассы организации.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 10.

31 мая организация получила заем в сумме 300000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долго возвращается 31 августа.

Составьте бухгалтерские проводки.

Курсовая работа

по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» (Код - БФ 90)

ТЕМА Курсовой работы:

«Решение конкретных хозяйственных задач по разделам бухгалтерского финансового учета»

Задание 1

По итогам осмотра многоэтажного здания первоначальной стоимостью 1000000 руб. и сроком эксплуатации 50 лет, используемого ЗАО «Негоциант» для нужд управления, комиссией принято решение о его реконструкции собственными силами. Накопленная сумма амортизационных отчислений к моменту реконструкции составила 900000 руб.

Перед началом ремонтных работ были возведены леса, временное ограждение территории здания на сумму 37000 руб. Кроме того, другие затраты на реконструкцию объекта составили 415000 руб. Время проведения работ по реконструкции многоэтажного здания - 8 месяцев.

Определите изменение стоимости основных средств, начислите амортизацию по данному объекту в период реконструкции (п.23 ПБУ 6/01), установите размер амортизационных отчислений. Отразите данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, рассмотрите необходимость раскрытия информации о реконструкции в бухгалтерской отчетности как о событии, свидетельствующем об изменении хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность после отчетной даты.

Задание 2

Организацией ЗАО «Инкассация» приобретен автомобиль ВАЗ 2123 «Шевроле-Нива» для перевозки наличных денежных средств. Цена поставщика составила 315000 руб., в том числе НДС - 48051 руб., командировочные расходы по сопровождению автомобиля 3800 руб., стоимость работ по бронированию кузова - 95000 руб., государственная пошлина при регистрации в ГИБДД - 500 руб., стоимость государственных номерных знаков - 600 руб., страхование обязательной автогражданской ответственности - 1970 руб.

Приведите расчет первоначальной стоимости полученного объекта и отразите операции по его приобретению на счетах бухгалтерского учета.

Задание 3

Рассчитайте предварительный лимит остатка кассы на 2008 г., который ООО «Бережок» может согласовать с обслуживающим банком, воспользовавшись следующими данными за 2007 г.: налично-денежная выручка за октябрь - 453000 руб., за ноябрь - 449500 руб., за декабрь - 496000 руб.

Расчеты наличными за октябрь- декабрь -880000 руб., в том числе выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности - 126700 руб. ООО «Бережок» занимается розничной торговлей продовольственными товарами и общественным питанием, магазин и закусочная работают с 9 до 21 ч. ежедневно без выходных. Сдача выручки в банк осуществляется самостоятельно 2-3 раза в неделю.

Определите возможные направления расходования наличных денежных средств.

Задание 4

ООО «Резерв» в 1 кв. текущего года получена прибыль от продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, в сумме 500000 руб. В этом же периоде по основной деятельности, связанной с производством оцинкованных изделий, получен убыток на сумму 150000 руб.

Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль и сделайте соответствующие бухгалтерские записи, если за предыдущий год от операций с ценными бумагами был получен убыток на сумму 100000 руб.

Задание 5

ООО «Лампа» продает иностранному партнеру товары по прямому экспортному контракту. 10 сентября на его валютный счет поступила экспортная выручка от покупателя в сумме 70540 евро и аванс под будущую поставку - 120000 евро. В этот же день организация поручила уполномоченному банку продать часть поступившей валюты в размере 10%.

Курс на дату зачисления валюты на валютный счет и дату ее перечисления для продажи - 36,60 руб. Банк 12 сентября продал валюту на ММВБ и зачислил ее эквивалент на расчетный счет ООО «Лампа». Курс продажи евро на ММВБ - 36,70.руб., официальный курс - 36,65 руб.

В текущем месяце организация оплатила с текущего валютного счета таможенные пошлины по отгруженному товару на сумму 13140 евро. Комиссия банка за продажу валютной выручки составила 15000 руб.

Рассчитайте величину выручки, подлежащей продаже, сделайте бухгалтерские записи по движению денежных средств на валютном счете, определите финансовый результат от операций по продаже экспортной выручки.

Задание 6

Совет директоров ОАО «Оптовик», уставный капитал составляет 1000 шт. обыкновенных акций, номинальной стоимостью 400 руб., для привлечения дополнительных инвестиций принял решение об увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций на сумму 300000 руб. Принятое решение утверждено ¾ голосов общего собрания акционеров, при этом уточнено, что 200 акций будут распределены через посредническую организацию, имеющую лицензию на операции с ценными бумагами. Согласно отчету о проведенной эмиссии все выпущенные акции приобретены акционерами.

Фактическая стоимость размещенных среди сторонних лиц акций составила 510 руб. за единицу, среди работников организации акции распространялись по номиналу. Услуги сторонней организации по размещению акций сложились в размере 15000 руб., без НДС.

Составьте бухгалтерские записи по учету изменения уставного и добавочного капитала ОАО «Оптовик».

Контрольная работа №00

по предмету «Бухгалтерский (финансовый) учёт» код БФ

Вопрос 1. В чём существуют различия между управленческим и финансовым учётом?

Вопрос 2. Какой аккредитив называется безотзывный, а какой отзывный?

Вопрос 3. Что является внутрихозяйственными расчётами для предприятия?

Вопрос 4. В каком случае заработная плата сохраняется за работниками по месту работы?

Вопрос 5. Какие доходы работника подлежат налогообложению?

Вопрос 6. Дайте характеристику понятия «инвентарный объект».

Вопрос 7. В течение какого периода проводится учёт износа основных средств объекта?

Вопрос 8. Какие затраты предприятия относят к лимитируемым, а какие к нелимитируемым?

Вопрос 9. Какие факторы оказывают влияние на организацию учёта производственных затрат предприятия?

Вопрос 10. Для какой цели необходимы условно-натуральные измерители готовой продукции?

Контрольная работа №00

Задание (91)

Вопрос 1. Запись в журнале операций хозяйственные операции за август 2004 года. Отпуск материалов в производство в августе 2004 года оценивается по методу ЛИФО, НДС - 18%.

1. Журнал регистрации операций за август 2004 г.

> > > > > > > > > >

№ пп	Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Д	К	частная	общая
1.	Счет-фактура № 100 ОАО «Луч» (первая партия): - по покупной цене (30 кг. х 44 руб.) - НДС	10 19	60	1320 238	1558
2.	Счет-фактура № 65 ОАО «Луч» (вторая партия): - по покупной цене (40 кг. х 50 руб.) - НДС	10 19	60	2000 360	2360
3.	Счет-фактура № 315 ОАО «Надежда» (третья партия): - по покупной цене (80 кг. х 30 руб.) - НДС	10 19	60	2400 432	2832
4.	Выписка из расчетного счета. Перечислено поставщикам по счетам № 100,65,315	60	51		6750
5.	Расчет бухгалтерии. Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков	68	19		1030
6.	Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы на производство продукции (в оценке по методу ЛИФО) Расчет: 1. третья партия 80 кг. х 50 руб. 2. вторая партия 40 кг. х 44 руб. 3. первая партия 30 кг. х 30 руб. 4. из остатка на начало месяца 30 кг. х 24			4000 1760 900 720
	Всего 180 кг	20	10	7380	7380
Итого	---	---	---	21910

2. Журнал регистрации операций за август 2004 г.

> > > > > > > > > >

№ пп	Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Д	К	частная	общая
1.	Счет-фактура № 100 ОАО «Луч» (первая партия): - по покупной цене (30 кг. х 44 руб.) - НДС	10 19	60	1320 238	1558
2.	Счет-фактура № 65 ОАО «Луч» (вторая партия): - по покупной цене (40 кг. х 50 руб.) - НДС	10 19	60	2000 360	2360
3.	Счет-фактура № 315 ОАО «Надежда» (третья партия): - по покупной цене (80 кг. х 30 руб.) - НДС	10 19	60	2400 432	2832
4.	Выписка из расчетного счета. Перечислено поставщикам по счетам № 100,65,315	60	51		6750
5.	Расчет бухгалтерии. Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков	68	19		1030
6.	Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы на производство продукции (в оценке по методу ЛИФО) Расчет: 5. третья партия 80 кг. х 30 руб. 6. вторая партия 40 кг. х 50 руб. 7. первая партия 30 кг. х 44 руб. 8. из остатка на начало месяца 30 кг. х 24			2400 2000 1320 720
	Всего 180 кг	20	10	6640	6640
Итого	---	---	---	21170

3. Журнал регистрации операций за август 2004 г.

> > > > > > > > > >

№ пп	Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Д	К	частная	общая
1.	Счет-фактура № 100 ОАО «Луч» (первая партия): - по покупной цене (30 кг. х 44 руб.) - НДС	10 19	60	1320 264	1584
2.	Счет-фактура № 65 ОАО «Луч» (вторая партия): - по покупной цене (40 кг. х 50 руб.) - НДС	10 19	60	2000 400	2400
3.	Счет-фактура № 315 ОАО «Надежда» (третья партия): - по покупной цене (80 кг. х 30 руб.) - НДС	10 19	60	2400 480	2880
4.	Выписка из расчетного счета. Перечислено поставщикам по счетам № 100,65,315	60	51		6864
5.	Расчет бухгалтерии. Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков	68	19		1144
6.	Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы на производство продукции (в оценке по методу ЛИФО) Расчет: 9. третья партия 80 кг. х 30 руб. 10. вторая партия 40 кг. х 50 руб. 11. первая партия 30 кг. х 44 руб. 12. из остатка на начало месяца 30 кг. х 24			2400 2000 1320 720
	Всего 180 кг	20	10	6640	6640
Итого	---	---	---	21512

Вопрос 2. Составить расчет амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств за сентябрь 2004 года и определить дебетуемые счета.

1. Расчет амортизационных отчислений за октябрь 2004 года.

> > > > > > > > > > > >

№ пп	Группы и виды основных средств	Балансовая стоимость объектов, тыс. руб.	Норма амортизации, % (в год)	Сумма амортизации за месяц, руб.	Дебетуемые счета
	А. Цеха основного производства
1.	Здания каменные	161550	1,2	162	20
2.	Машины и оборудование: а) станки токарные б) станок металлорежущий с ЧПУ в) прессы механические г) компрессоры поршневые	224850 183630 26000 75900	5,0 6,7 7,7 5,4	937 1025 167 341	20 20 20 20
Итого:	510380	Х	2470
	Б. Цеха вспомогательного производства
4.	Производственный инвентарь: а) баки для сушки б) специальные верстаки	30000 66000	9,2 8,0	230 440	23 23
Итого:	96000	Х	670
	В. Общезаводские службы
5.	Вычислительная техника: а) компьютеры б) ксероксы	84000 18200	10,0 12,4	700 188	26 26
Итого:	102200	Х	888	Х
Всего:	915730	Х	4190	Х

2. Расчет амортизационных отчислений за октябрь 2004 года.

> > > > > > > > > > > >

№ пп	Группы и виды основных средств	Балансовая стоимость объектов, тыс. руб.	Норма амортизации, % (в год)	Сумма амортизации за месяц, руб.	Дебетуемые счета
	А. Цеха основного производства
1.	Здания каменные	161550	1,2	162	26
2.	Машины и оборудование: а) станки токарные б) станок металлорежущий с ЧПУ в) прессы механические г) компрессоры поршневые	224850 183630 26000 75900	5,0 6,7 7,7 5,4	937 1025 167 341	26 26 26 26
Итого:	510380	Х	2470
	Б. Цеха вспомогательного производства
4.	Производственный инвентарь: а) баки для сушки б) специальные верстаки	30000 66000	9,2 8,0	230 440	23 23
Итого:	96000	Х	670
	В. Общезаводские службы
5.	Вычислительная техника: а) компьютеры б) ксероксы	84000 18200	10,0 12,4	700 188	25 25
Итого:	102200	Х	888	Х
Всего:	915730	Х	4190	Х

3. Расчет амортизационных отчислений за октябрь 2004 года.

> > > > > > > > > > > >

№ пп	Группы и виды основных средств	Балансовая стоимость объектов, тыс. руб.	Норма амортизации, % (в год)	Сумма амортизации за месяц, руб.	Дебетуемые счета
	А. Цеха основного производства
1.	Здания каменные	161550	1,2	162	25
2.	Машины и оборудование: а) станки токарные б) станок металлорежущий с ЧПУ в) прессы механические г) компрессоры поршневые	224850 183630 26000 75900	5,0 6,7 7,7 5,4	937 1025 167 341	25 25 25 25
Итого:	510380	Х	2470
	Б. Цеха вспомогательного производства
4.	Производственный инвентарь: а) баки для сушки б) специальные верстаки	30000 66000	9,2 8,0	230 440	23 23
Итого:	96000	Х	670
	В. Общезаводские службы
5.	Вычислительная техника: а) компьютеры б) ксероксы	84000 18200	10,0 12,4	700 188	26 26
Итого:	102200	Х	888	Х
Всего:	915730	Х	4190	Х

Вопрос 3. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций выпуск продукции в оценке по плановой производственной себестоимости и списать фактическую производственную себестоимость выпущенной продукции за январь 2004 г. (с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»).

Исходные данные.

1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2004 г.:

Основное производство - 1 200 000 руб.; Готовая продукция - 50 000 руб.

2. Хозяйственные операции за январь 2004 г.:

> > >

№ пп	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
1. 2. 3. 4.	Ведомость выпуска продукции цеха № 1 за январь 200__ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам Ведомость выпуска продукции цеха № 2 за январь 200 __ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам Сводная ведомость выпуска готовой продукции по заводу за январь 200__ г. Списана фактическая производственная себестоимость продукции, выпущенной в январе: цеха № 1 по товарам производственно-технического назначения цеха № 2 по товарам народного потребления Итого: Справка бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: по продукции производственно-технического назначения по товарам народного потребления	628 000 200 000 607 000 210 000 817 000 ? ?
	Итого:	?

1. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004 г.

> > > > > >

№ пп	Документ и содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Ведомость выпуска продукции цеха № 1 за январь 200__ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам	43	40	---	628 000
2.	Ведомость выпуска продукции цеха № 2 за январь 200__ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам	43	40		200 000
3.	Сводная ведомость выпуска готовой продукции по заводу за январь 200__ г. Списана фактическая производственная себестоимость продукции, выпущенной в январе: цеха № 1 по товарам производственно-технического назначения цеха № 2 по товарам народного потребления	40	20	607 000 210 000	817 000
4.	Справка бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: по продукции производственно-технического назначения по товарам народного потребления	90-2 90-2	40 40	- 21 000 + 10 000	- 11 000

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004 г.

> > > > > >

№ пп	Документ и содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Ведомость выпуска продукции цеха № 1 за январь 200__ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам	41	40	---	628 000
2.	Ведомость выпуска продукции цеха № 2 за январь 200__ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам	41	40		200 000
3.	Сводная ведомость выпуска готовой продукции по заводу за январь 200__ г. Списана фактическая производственная себестоимость продукции, выпущенной в январе: цеха № 1 по товарам производственно-технического назначения цеха № 2 по товарам народного потребления	40	20	607 000 210 000	817 000
4.	Справка бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: по продукции производственно-технического назначения по товарам народного потребления	90-2 90-2	40 40	- 21 000 + 10 000	- 11 000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004 г.

> > > > > >

№ пп	Документ и содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Ведомость выпуска продукции цеха № 1 за январь 200__ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам	41	40	---	628 000
2.	Ведомость выпуска продукции цеха № 2 за январь 200__ г. Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по учетным ценам	41	40		200 000
3.	Сводная ведомость выпуска готовой продукции по заводу за январь 200__ г. Списана фактическая производственная себестоимость продукции, выпущенной в январе: цеха № 1 по товарам производственно-технического назначения цеха № 2 по товарам народного потребления	40	20	607 000 210 000	817 000
4.	Справка бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: по продукции производственно-технического назначения по товарам народного потребления	91-2 91-2	40 40	- 21 000 + 10 000	- 11 000

Вопрос 4. ЗАО «Гарант» передало в переработку (давальческое сырье) ООО «ФАН» металлические листы в количестве 100 штук на сумму 150 000 рублей по фактической себестоимости. ООО «ФАН» изготовило металлочерепицу и передало ее ЗАО «Гарант», выставив счет-фактуру за свои услуги на сумму 70 800 рублей, включая НДС 10 800 рублей. ЗАО «Гарант» оплатило счет-фактуру со своего расчетного счета в банке. Составить бухгалтерские проводки по всем операциям.

1.

> > > > > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Металлические листы переданы в переработку	10/ в переработку	10	150 000
2.	От ООО «ФАН» получена металлочерепица из металлических листов	20	10/ в переработку	150 000
3.	Списаны услуги по переработке материалов	20	60	60 000
4.	Оприходована металлочерепица из давальческого сырья	43	20	210 000
5.	Выделен НДС по услугам	19	60	10 800
6.	Оплачены услуги переработчика	60	51	60 000
7.	НДС по услугам принят к вычету	68	19	10 800

2.

> > > > > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Металлические листы переданы в переработку	10/ в переработку	41	150 000
2.	От ООО «ФАН» получена металлочерепица из металлических листов	20	10/ в переработку	150 000
3.	Списаны услуги по переработке материалов	20	60	60 000
4.	Оприходована металлочерепица из давальческого сырья	41	20	210 000
5.	Выделен НДС по услугам	19	60	10 800
6.	Оплачены услуги переработчика	60	51	60 000
7.	НДС по услугам принят к вычету	68	19	10 800

3.

> > > > > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Металлические листы переданы в переработку	10/ в переработку	08	150 000
2.	От ООО «ФАН» получена металлочерепица из металлических листов	20	10/ в переработку	150 000
3.	Списаны услуги по переработке материалов	20	60	60 000
4.	Оприходована металлочерепица из давальческого сырья	15	20	210 000
5.	Выделен НДС по услугам	19	60	10 800
6.	Оплачены услуги переработчика	60	51	60 000
7.	НДС по услугам принят к вычету	68	19	10 800

Вопрос 5. ООО «Парус» получило безвозмездно запасные части к автомобилям на сумму 50 000 руб. Часть запасных частей была использована для ремонта автомобилей общества. Стоимость использованных запасных частей составила 20 000 руб. Записать бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

1.

> > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	ООО «Парус» оприходованы запасные части, полученные безвозмездно	08	98	50 000
2.	Часть запасных частей передана в производство	20	10	20 000
3.	Отражена прибыль на сумму использованных запасных частей	98	90	20 000

2.

> > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	ООО «Парус» оприходованы запасные части, полученные безвозмездно	10	98	50 000
2.	Часть запасных частей передана в производство	20	10	20 000
3.	Отражена прибыль на сумму использованных запасных частей	98	91	20 000

3.

> > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	ООО «Парус» оприходованы запасные части, полученные безвозмездно	10	97	50 000
2.	Часть запасных частей передана в производство	20	10	20 000
3.	Отражена прибыль на сумму использованных запасных частей	97	91	20 000

Задание (92)

Вопрос 1. Расходы ООО «Траст» на текущий ремонт здания составили 12 000 руб. (в т.ч. НДС - 1831 руб.). Деньги на ремонт организация получила из местного бюджета в качестве целевого финансирования. Составить бухгалтерские проводки.

1.

> > > > > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Поступили средства целевого финансирования	51	86	12 000
2.	Отражены расходы на ремонт	26	60	10 169
3.	Учтена сумма входного НДС	19	60	1 831
4.	Средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов	86	98	12 000
5.	Списаны расходы на ремонт	08	20	10 169
6.	Списана сумма НДС	08	19	1 831
7.	Использованы средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов	98	91-1	12 000

2.

> > > > > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Поступили средства целевого финансирования	51	86	12 000
2.	Отражены расходы на ремонт	20	60	10 169
3.	Учтена сумма входного НДС	19	60	1 831
4.	Средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов	86	98	12 000
5.	Списаны расходы на ремонт	91-2	20	10 169
6.	Списана сумма НДС	91-2	19	1 831
7.	Использованы средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов	98	91-1	12 000

3.

> > > > > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Поступили средства целевого финансирования	51	86	12 000
2.	Отражены расходы на ремонт	20	62	10 169
3.	Учтена сумма входного НДС	19	62	1 831
4.	Средства целевого финансирования отражен как доходы будущих периодов	86	98	12 000
5.	Списаны расходы на ремонт	91-2	20	10 169
6.	Списана сумма НДС	91-2	19	1 831
7.	Использованы средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов	98	91-1	12 000

Вопрос 2. Численность сотрудников ООО «Аманта» составляет 4 человека. 2 сотрудника управленческого аппарата, двое рабочих. Оклады договорные, управленцы: Степанов И.А. - 12 000 руб.; Кизилов А.А. - 10 000 руб. Рабочие: Козлов С.Н. - 7 000 руб.; Марьин А.П. - 8 000 руб. Все работники отработали май 2004 г. полностью. Степанов имеет сына 10 лет. В мае работники премированы в размере 50 % от оклада. Премия рабочих включена в фонд заработной платы. Стандартные вычеты на каждого работника для расчета НДФЛ - 400 руб. в месяц, на ребенка до 18 лет - 300 руб. в месяц. Марьин А.П. заработную плату за май не получил в связи с болезнью. Составить платежную ведомость по выплате заработной платы работникам, начислить и перечислить НДФЛ в бюджет (13 %). А также ЕСН (35,6 % от ФЗП). Составить проводки по всем операциям.

1) ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ СОТРУДНИКОВ

ООО «АМАНТА» ЗА МАЙ 2004 ГОДА

ФИО ОКЛАД ПРЕМИЯ ВЫЧЕТЫ НДФЛ К ВЫДАЧЕ:

Степанов И.А. 12000 руб. 6000 руб. 700 руб. 2249 руб. 15751 руб.

Кизилов А.А. 10000 руб. 5000 руб. 400 руб. 1898 руб. 13102 руб.

Марьин А.П. 8000 руб. 4000 руб. 400 руб. 1508 руб. 10492 руб.

Козлов С.Н. 7000 руб. 3500 руб. 700 руб. 1274 руб. 9226 руб.

ВСЕГО: 37000 руб. 18500 руб. 2200 руб. 6929 руб. 48571 руб.

ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ ЗА МАЙ 2004 года

> > > > > > > > > > > > >

NN опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Начислена з./пл. управленческому персоналу за май 2004 г.	26	70	22000
2.	Начислена з./пл. рабочим основного производства за май 2004 г.	20	70	15000
3.	Начислена премия рабочим из ФЗП за май 2004 г.	20	70	7500
4.	Начислена премия управленческому персоналу за май 2004 г.	84	70	11000
5.	Начислен НДФЛ за май 2004 г.	70	68	6968
6.	Перечислен НДФЛ за май 2004 г.	68	51	6968
7.	Начислен ЕСН за май 2004 г.	20	69	13172
8.	Перечислен ЕСН за май 2004 г.	69	51	13172
9.	Получены деньги на з./пл. с расчетного счета	50	51	48532
10.	Выплачена з./пл.работникам за май 2004 г.	70	50	38079
11.	Депонирована не полученная з./пл.	70	76-2	10492

2) ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ СОТРУДНИКОВ

ООО «АМАНТА» ЗА МАЙ 2004 ГОДА

ФИО ОКЛАД ПРЕМИЯ ВЫЧЕТЫ НДФЛ К ВЫДАЧЕ:

Степанов И.А. 12000 руб. 6000 руб. 400 руб. 2288 руб. 5712 руб.

Кизилов А.А. 10000 руб. 5000 руб. 400 руб. 1898 руб. 13102 руб.

Марьин А.П. 8000 руб. 4000 руб. 400 руб. 1508 руб. 10492 руб.

Козлов С.Н. 7000 руб. 3500 руб. 400 руб. 1513 руб. 9187 руб.

ВСЕГО: 37000 руб. 18500 руб. 1600 руб. 7007 руб. 48493 руб.

ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ ЗА МАЙ 2004 года

> > > > > > > > > > > > >

NN опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Начислена з./пл. управленческому персоналу за май 2004 г.	20	70	22000
2.	Начислена з./пл. рабочим основног0 производства за май 2004 г.	20	70	15000
3.	Начислена премия рабочим из ФЗП за май 2004 г.	84	70	7500
4.	Начислена премия управленческому персоналу за май 2004 г.	84	70	11000
5.	Начислен НДФЛ за май 2004 г.	70	68	7007
6.	Перечислен НДФЛ за май 2004 г.	68	51	7007
7.	Начислен ЕСН за май 2004 г.	44	69	13172
8.	Перечислен ЕСН за май 2004 г.	69	51	13172
9.	Получены деньги на з./пл. с расчетного счета	50	51	48532
10.	Выплачена з./пл.работникам за май 2004 г.	70	50	38001
11.	Депонирована не полученная з./пл.	70	71	10492

3) ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ СОТРУДНИКОВ

ООО «АМАНТА» ЗА МАЙ 2004 ГОДА

ФИО ОКЛАД ПРЕМИЯ ВЫЧЕТЫ НДФЛ К ВЫДАЧЕ:

Степанов И.А. 12000 руб. 6000 руб. 700 руб. 2249 руб. 15751 руб.

Кизилов А.А. 10000 руб. 5000 руб. 400 руб. 1898 руб. 13102 руб.

Марьин А.П. 8000 руб. 4000 руб. 400 руб. 1508 руб. 10492 руб.

Козлов С.Н. 7000 руб. 3500 руб. 400 руб. 1313 руб. 9187 руб.

ВСЕГО: 37000 руб. 18500 руб. 1900 руб. 6968 руб. 48532 руб.

ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ ЗА МАЙ 2004 года

> > > > > > > > > > > > >

NN опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Начислена з./пл. управленческому персоналу за май 2004 г.	26	70	22000
2.	Начислена з./пл. рабочим основного производства за май 2004 г.	20	70	15000
3.	Начислена премия рабочим из ФЗП за май 2004 г.	20	70	7500
4.	Начислена премия управленческому персоналу за май 2004 г.	84	70	11000
5.	Начислен НДФЛ за май 2004 г.	70	68	6968
6.	Перечислен НДФЛ за май 2004 г.	68	51	6968
7.	Начислен ЕСН за май 2004 г.	20	69	13172
8.	Перечислен ЕСН за май 2004 г.	69	51	13172
9.	Получены деньги на з./пл. с расчетного счета	50	51	48532
10.	Выплачена з./пл.работникам за май 2004 г.	70	50	38040
11.	Депонирована не полученная з./пл.	70	76-2	10492

Вопрос 3. ЗАО «Веста» ежегодно формирует резервный капитал (фонд). Его величина составляет 100 000 рублей. В 2003 г. ЗАО «Веста» получило убыток в размере 60 000 руб. Для покрытия убытка были использованы средства резервного капитала (фонда). Оставшаяся часть капитала по решению собрания акционеров была направлена на погашение облигаций ЗАО «Веста». Необходимо сделать бухгалтерские проводки по данным операциям.

1.

> > > > >

№№ опер	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Сформирован резервный капитал (фонд) ЗАО «Веста»	84	82	100 000
2.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на покрытие убытка отчетного года	82	84	15 000
3.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на погашение облигаций ЗАО «Веста»	82	66 (67)	7 500

2.

> > > > >

№№ опер	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Сформирован резервный капитал (фонд) ЗАО «Веста»	99	82	100 000
2.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на покрытие убытка отчетного года	82	99	15 000
3.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на погашение облигаций ЗАО «Веста»	82	66 (67)	7 500

3.

> > > > >

№№ опер	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Сформирован резервный капитал (фонд) ЗАО «Веста»	99	82	100 000
2.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на покрытие убытка отчетного года	82	99	15 000
3.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на погашение облигаций ЗАО «Веста»	82	58	7 500

Вопрос 4. Менеджер Яковлев Д.П. в октябре 2004 г. отработал 15 дней. Количество рабочих дней в месяце - 22. Месячный должностной оклад менеджера - 10 000 руб. Процент премии за октябрь - 75 %. Определить заработную плату за октябрь 2004 г.

1. Заработная плата за октябрь - 12 564 руб. 30 коп.

2. Заработная плата за октябрь - 11 931 руб. 82 коп.

3. Заработная плата за октябрь - 10 976 руб. 54 коп.

Вопрос 5. ЗАО «Аргос» представило ООО «Беранда» в январе 2004 г. заем в сумме 1 000 000 руб. сроком на 6 мес. под 24% годовых. По условиям договора ООО «Беранда» обязалось выплачивать сумму процентов ежемесячно. В июне 2004 г. ООО «Беранда» вернуло на расчетный счет ЗАО «Аргос» 1 000 000 руб. Какие проводки осуществляет бухгалтер ЗАО «Аргос»?

1.

> > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Предоставлен заем	58	51	1 000 000
2.	Начислены проценты по договору займа	76	91	20 000 (1 000 000 х 24% : 12)
3.	Полученные проценты по договору займа	51	76	20 000
4.	Возвращены заемные средства	51	58	1 000 000

2.

> > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Предоставлен заем	58	51	1 000 000
2.	Начислены проценты по договору займа	76	90	20 000 (1 000 000 х 24% : 12)
3.	Полученные проценты по договору займа	50	76	20 000
4.	Возвращены заемные средства	50	58	1 000 000

3.

> > > > > >

№ пп	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
Д	К
1.	Предоставлен заем	66	51	1 000 000
2.	Начислены проценты по договору займа	76	91	20 000 (1 000 000 х 24% : 12)
3.	Полученные проценты по договору займа	51	76	20 000
4.	Возвращены заемные средства	51	66	1 000 000

Практическая работа БФ93

Задача 1.

Организация реализовала партию продукции собственного производства другому юридическому лицу за наличный расчет. Выручка от продажи продукции получена в сумме 6300 руб., в том числе НДС - 1000 руб., налог с продаж - 300 руб. Себестоимость реализованной продукции составила 3000 руб. Для целей налогообложения выручка определяется по моменту отгрузки. Предположим, что организация перешла на новый план счетов с 1 января 2001 г. Как необходимо отразить операция по реализации продукции?

Задача 2.

Организация реализовала излишки материалов на сумму 24000 руб., в том числе НДС 4000 руб. Себестоимость материалов, по которой они значились в учете, составила 15000 руб. Для целей налогообложения выручка определяется по моменту отгрузки. Сделайте соответствующие проводки по этим операциям.

Задача 3.

ЗАО"Таганка" поставила продукцию покупателю на сумму 120000 руб. (в том числе НДС). Покупатель не оплатил продукцию в срок, установленный договором. Просрочка оплаты товара составила 3 месяца. За просрочку оплаты поставщик начислил пеню из расчета 10% в месяц от стоимости товара без НДС. Покупатель признал указанную сумму. Ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляет 25%. Отразите бухгалтерские проводки по новому плану счетов.

Задача 4.

ЗАО " Кузьминки" застраховало производственный цех от пожара. Страховой платеж по договору составляет 50000 руб. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая установлена в размере 600000 руб.

В период действия договора страхования цеху нанесен ущерб в результате пожара. Согласно проведенной экспертизе, ущерб оценен в 400000 руб.

Пожар и его последствия оформлены документально. Страховщика выплатил страховое возмещение в соответствии с договором в полном объеме.

Как отразятся указанные операции в бухгалтерском учете по новому плану счетов?

Задача 5.

ООО "Столица" реализует продукцию собственного производства. Организация получила 5 марта 2001 г. аванс от покупателя в сумме 120000 руб., в том числе НДС - 20000 руб. Согласно договору, ООО "Столица" обязяно отгрузить покупателю партию готовой продукции 15 марта 2001 г.

Себестоимость готовой продукции составила 70000 руб.

Как необходимо отразить операции получения аванса и реализации продукции?

Задача 6.

Организация 5 февраля 2001г. перечислила поставщику гвоздей аванс в сумме 90000 руб. (в т.ч. НДС - 15000 руб.). Согласно договору, поставщик отгрузил материалы 20 февраля 2001 г. Была доставлена партия гвоздей в количестве 1000 кг по цене 90 руб. за 1 кг с учетом НДС.

Приходуются материалы по учетным ценам, стоимость гвоздей составляет 70 руб. за 1 кг.

Каким образом необходимо отразить бухгалтерские операции?

Задача 7.

АО "Лианозово" выпустило 500 облигаций номинальной стоимостью 100 руб. за 1 штуку. Срок обращения облигаций 2 года. Условиями выпуска предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 24 % годовых от номинальной стоимости. Облигации размещены по цене 112 руб. за 1 шт. Какие проводки необходимо сделать?

Задача 8.

Предприятие купило акции другой акционерной компании за 100000 руб., а затем реализовало их за 120000 руб. Какие проводки необходимо сделать?

Задача 9.

По итогам деятельности за 2000 г. в АО "Лианозово" сложился убыток в размере 100000 руб. Кроме того, обязательства общества перед владельцами выпущенных им облигаций составили 80000 руб., в т.ч. :

- по краткосрочным облигациям - 60000 руб.

- по долгосрочным облигациям - 20000 руб.

Для покрытия убытков решили использовать резервный капитал.

Какие проводки необходимо сделать?

Задача 10.

Предприятие начинает свою деятельность. Размер уставного капитала организации, зафиксированный в учредительных документах, составляет 500000 руб. Учредители внесли в качестве взноса в уставной капитал:

- денежные средства на р/сч. 300000 руб;

- ценные бумаги на сумму 150000 руб.;

- сумму организационных расходов, оплаченных одним из учредителей в размере 50000 руб.

Какие проводки необходимо сделать?

Сборник практических заданий БФ93(94-95)

Задание 1 (94)

Вопрос 1

ООО «Искра» имеет ценные бумаги акционерного общества. Учетная стоимость акций - 150000 руб. В июне 2004 г. ЗАО «Орбита» продало ценные бумаги за 170000 руб. Расходы по продаже акций составили 10000 руб. При продаже ценных бумаг НДС не начисляется.

Какие проводки необходимо записать?

1)

> > > > > >

п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи акций.	76	90-1	170000
2	Списана учетная стоимость акций.	91-2	55-1	150000
3	Отражены расходы по продаже акций.	90-2	76	10000
4	Получены деньги от покупателя.	51	76	170000
5	Отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).	91-9	99	10000

2)

> > > > > >

п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи акций.	76	62	170000
2	Списана учетная стоимость акций.	91-2	58-1	150000
3	Отражены расходы по продаже акций.	62	76	10000
4	Получены деньги от покупателя.	51	76	170000
5	Отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).	91-9	99	10000

3)

> > > > > >

п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи акций.	76	91-1	170000
2	Списана учетная стоимость акций.	91-2	58-1	150000
3	Отражены расходы по продаже акций.	91-2	76	10000
4	Получены деньги от покупателя.	51	76	170000
5	Отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).	91-9	99	10000

Вопрос 2

ЗАО «Гамма- Колорит» и ООО «Восток» заключили договор комиссии. Согласно этому договору, ООО «Восток» (комиссионер) должно продать партию товаров, полученных от ЗАО «Гамма- Колорит» (комитент), на общую сумму 120000 руб. (в т.ч. НДС - 20000 руб.) Согласно договору, ООО «Восток» причитается комиссионное вознаграждение 12000 руб. (в т.ч. НДС - 2000 руб.). Деньги за проданные товары покупатели перечисляют на расчетный счет ЗАО «Гамма- Колорит», так как ООО «Восток» в расчетах не участвует.

В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда стороны подпишут соответствующий отчет. ООО «Восток» платит НДС помесячно. Предположим, что отчет комиссионера был утвержден комитентом в июле 2004 года, а 12000 руб. комиссионных поступили на расчетный счет ООО «Восток» в августе.

Предположим, ООО «Восток» исчисляет НДС «по оплате». В этом случае налог с комиссионного вознаграждения оно должно заплатить в сентябре (по итогам августа - того месяца, в котором ООО «Восток» получило деньги от комитента за свои услуги).

Составьте бухгалтерские проводки.

1)

> > > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Гамма-Колорит».(07.04)	004		120000
2	Комиссионные товары, отгруженные покупателям, списаны с забалансового счета. (07.04)		004	120000
3	Отражена сумма комиссионного вознаграждения. (07.04)	76с/с «Расчеты с комитентом»	90-1	12000
4	Учтен НДС по оказанным, но не оплаченным посредническим услугам. (07.04)	90-3	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	2000
5	Поступили деньги от комитента.(08.04)	51	76с/с «Расчеты с комитентом»	12000
6	Начислен НДС к уплате в бюджет. (08.04)	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	68с/с «Расчеты по НДС»	1831
7	Заплачен НДС в бюджет (по августовской декларации)(09.04)	68с/с «Расчеты по НДС»	51	1831

2)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Гамма-Колорит».(07.04)	004		120000
2	Комиссионные товары, отгруженные покупателям, списаны с забалансового счета. (07.04)		004	120000
3	Отражена сумма комиссионного вознаграждения. (07.04)	76с/с «Расчеты с комитентом»	90-1	12000
4	Поступили деньги от комитента.(08.04)	51	76с/с «Расчеты с комитентом»	12000
5	Начислен НДС к уплате в бюджет. (08.04)	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	68с/с «Расчеты по НДС»	2000
6	Заплачен НДС в бюджет (по августовской декларации)(09.04)	68с/с «Расчеты по НДС»	51	2000

3)

> > > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Гамма-Колорит».(07.04)	004		120000
2	Комиссионные товары, отгруженные покупателям, списаны с забалансового счета. (07.04)		004	120000
3	Отражена сумма комиссионного вознаграждения. (07.04)	76с/с «Расчеты с комитентом»	91-1	12000
4	Учтен НДС по оказанным, но не оплаченным посредническим услугам. (07.04)	91-3	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	2000
5	Поступили деньги от комитента.(08.04)	51	76с/с «Расчеты с комитентом»	12000
6	Начислен НДС к уплате в бюджет. (08.04)	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	68с/с «Расчеты по НДС»	1831
7	Заплачен НДС в бюджет (по августовской декларации)(09.04)	68с/с «Расчеты по НДС»	50	1831

Вопрос 3

В 1998 году ЗАО «Север-М» купило легковой автомобиль за 180000 руб. (в т.ч. НДС - 30000 руб.). Сумма налога на приобретение автотранспортных средств, уплаченная ЗАО «Север-М», составила 30000 руб. ((180000 руб. - 30000 руб.)18%). До 1 января 2001 года НДС, уплаченный при приобретении служебного легкового автомобиля, из бюджета не возмещался, а учитывался в его балансовой стоимости. Таким образом, балансовая стоимость автомобиля составила 210000 руб. (180000 руб. + 30000 руб.)

В июне 2004 года ЗАО «Север-М» продало этот автомобиль за 250000 руб. Сумма амортизации, начисленной по автомобилю к моменту его продажи, составила 35000 руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент продажи составила 175000 руб. (210000 руб. - 35000 руб.). НДС по этой сделке исчисляется следующим образом:

(250000 руб. - 175000 руб.)*18%:118% = 11441 руб.

Предположим, что ЗАО «Север-М» платит НДС «по отгрузке».

Составьте бухгалтерские проводки.

1)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи автомобиля.	76	91-1	250000
2	Начислен НДС.	91-2	68с/с «Расчеты по НДС»	11441
3	Списана первоначальная стоимость автомобиля.	01с/с «Выбытие основных средств»	01	210000
4	Списана сумма начисленной амортизации.	02	01с/с «Выбытие основных средств»	35000
5	Списана остаточная стоимость автомобиля.	91-2	01с/с «Выбытие основных средств»	175000
6	Поступили деньги от покупателя.	51	76	250000

2)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи автомобиля.	76	08	250000
2	Начислен НДС.	08	68с/с «Расчеты по НДС»	11441
3	Списана первоначальная стоимость автомобиля.	01с/с «Выбытие основных средств»	01	210000
4	Списана сумма начисленной амортизации.	02	01с/с «Выбытие основных средств»	35000
5	Списана остаточная стоимость автомобиля.	08	01с/с «Выбытие основных средств»	175000
6	Поступили деньги от покупателя.	51	76	250000

3)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи автомобиля.	76	91-1	250000
2	Начислен НДС.	91-2	68с/с «Расчеты по НДС»	12500
3	Списана первоначальная стоимость автомобиля.	01с/с «Выбытие основных средств»	01	210000
4	Списана сумма начисленной амортизации.	02	01с/с «Выбытие основных средств»	35000
5	Списана остаточная стоимость автомобиля.	91-2	01с/с «Выбытие основных средств»	175000
6	Поступили деньги от покупателя.	51	76	250000

Вопрос 4

В феврале 2004г. ООО «Пассив» купило у ЗАО «Актив» партию ткани для пошива одежды. Стоимость ткани составила 60000 руб.(в том числе НДС - 9146 руб.)По договоренности сторон ООО «Пассив» получило отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписало ЗАО «Актив» простой вексель номиналом 60000 руб. со сроком оплаты в апреле 2004г. В апреле ЗАО «Актив» предъявило ООО «Пассив» вексель к оплате. ООО «Пассив» выполнило свое обязательство, перечислив 60000 руб. на расчетный счет ЗАО «Актив». Какие нужно сделать бухгалтерские проводки?

1)

> > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприход. купленная ткань без НДС. (02.04)	10	60	50854
2	Учет НДС, указанный в счете-фактуре продавца. (02.04)	19	60	9146
3	В обеспечение задолженности по оплате ткани продавцу выдан простой вексель. (02.04)	60	60с/сч. «векселя выданные»	60000
4	Погашен вексель, предъявленный продавцом к оплате.(04.04)	60с/сч. «векселя выданные»	51	60000
5	Принят НДС к вычету. (04.04)	68с/сч. «Расчеты по НДС»	19	9146

2)

> > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходована купленная ткань без НДС.	15	60	50854
2	Учет НДС, указанный в счете-фактуре Продавца.	19	60	9146
3	Принят НДС к вычету.	68с/сч. «Расчеты по НДС»	19	9146
4	В обеспечение задолженности по оплате ткани продавцу простой вексель.	60с/сч. «векселя выданные»	60	60000
5	Погашен вексель, предъявленный продавцом к оплате. (04.04)	60с/сч. «векселя выданные»	51	60000

3)

> > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприход. купленная ткань без НДС.	10	62	50854
2	Учет НДС, указанный в счете-фактуре продавца.	19	62	9146
3	В обеспечение задолженности по оплате ткани продавцу выдан простой вексель.	62	60с/сч. «векселя выданные»	60000
4	Погашен вексель, предъявленный продавцом к оплате (04.04)	60с/сч. «векселя выданные»	51	60000
5	Принят НДС к вычету. (04.04)	68с/сч. «Расчеты по НДС»	19	9146

Вопрос 5

Рассчитать оплату за время очередного отпуска и сумму, включаемую в фонд заработной платы за январь 2004 г.

Исходные данные.

1. Отпускные записки о предоставлении очередного отпуска: слесарю-сборщику Кулешову Г.В. с 24 января по 13 февраля 2004 г. на 18 рабочих дней; мастеру Сазонову Н.В. с 4 по 31 января 2004 г. на 24 рабочих дня.

2. Данные из «Лицевого счета» работников цеха № 1:

> > > > > > > > > > > > > > >

№ п/п	Вид оплаты	За период, предусмотренный действующим законодательством (руб.)
		Кулешову Г. В.	Сазонову Н. В.
1	По основным сдельным расценкам	43000
2	Повременно по тарифным ставкам	4600
3	По должностным окладам		12000
4	Доплата в связи с изменением ус-ловий работы	6000
5	Премии за выполнение и перевы-полнение заданий из фонда зара-ботной платы	3160
6	За работу в ночное время	1900
7	За работу в сверхурочное время	900
8	За время выполнения государствен-ных и общественных обязанностей	3200	2600
9	Пособия по временной нетрудо-способности	2500	4400
10	Премии из фонда материального поощрения	3790	4570
11	Вознаграждения за внедрение ра-ционализаторских предложений		22000
12	Единовременные пособия из фон-да материального поощрения	4000
	Итого	73050	66510

1) Расчет оплаты за время очередного отпуска

> > >

ФИО	Табельный номер	Расчет причитающихся сумм	Начислено (руб.)
Кулешов Г.В.	031	Для оплаты отпусков исчисляется средне-дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы на количе-ство дней в периоде. В расчет не включа-ются оплата за время выполнения гос. обязанностей, пособия по временной не-трудоспособности, премии из фонда материального поощрения, единовремен-ные пособия по временной нетрудоспо-собности. ((43 000 + 4600 + 6000 + 3160 + 1900 + 900)/22 дн.)х18 дн.	48 730,91
Сазонов Н.В.	117	((12 000 + 3290 + 22 000)/22 дн.)х24 дн.	40 680,00

2) Расчет оплаты за время очередного отпуска

> > >

ФИО	Табельный номер	Расчет причитающихся сумм	Начислено (руб.)
Кулешов Г.В.	031	Для оплаты отпусков исчисляется средне-дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы на количе-ство дней в периоде. В расчет не включа-ются пособия по временной не-трудоспособности, премии из фонда материального поощрения, единовремен-ные пособия по временной нетрудоспо-собности. ((43 000 + 4600 + 6000 + 3160 + 1900 + 900 + 3200)/22 дн.)х18 дн.	51349,09
Сазонов Н.В.	117	((12 000 + 3290 + 22 000 + 2600)/22 дн.)х24 дн.	43516,36

3) Расчет оплаты за время очередного отпуска

> > >

ФИО	Табельный номер	Расчет причитающихся сумм	Начислено (руб.)
Кулешов Г.В.	031	Для оплаты отпусков исчисляется средне-дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы на количе-ство дней в периоде. В расчет не включа-ются оплата за время выполнения гос. обязанностей, пособия по временной не-трудоспособности, единовремен-ные пособия по временной нетрудоспо-собности. ((43 000 + 4600 + 6000 + 3160 + 1900 + 900 + 3790)/22 дн.)х18 дн.	51831,82
Сазонов Н.В.	117	((12 000 + 3290 + 22 000 + 4570)/22 дн.)х24 дн.	45665,46

Задание 2 (95)

Вопрос 1

Расходы ООО «Траст» на текущий ремонт здания составили 12000 руб. (в т.ч. НДС - 1831 руб.). Деньги на ремонт организация получила из местного бюджета в качестве целевого финансирования. Составьте бухгалтерские проводки?

1)

> > > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Поступили средства целевого финансирования.	51	86	12000
2	.Отражены расходы на ремонт.	26	60	10169
3	Учтена сумма входного НДС.	19	60	1831
4	Средства целевого финансирования отражен как доходы будущих периодов.	86	98	12000
5	Списаны расходы на ремонт	08	20	10169
6	Списана сумма НДС	08	19	1831
7	Использ. средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.	98	91-1	12000

2)

> > > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Поступили средства целевого финансирования.	51	86	12000
2	.Отражены расходы на ремонт.	20	60	10169
3	Учтена сумма входного НДС.	19	60	1831
4	Средства целевого финансирования отражен как доходы будущих периодов.	86	98	12000
5	Списаны расходы на ремонт	91-2	20	10169
6	Списана сумма НДС	91-2	19	1831
7	Использ. средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.	98	91-1	12000

3)

> > > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Поступили средства целевого финансирования.	51	86	12000
2	.Отражены расходы на ремонт.	20	62	10169
3	Учтена сумма входного НДС.	19	62	1831
4	Средства целевого финансирования отражен как доходы будущих периодов.	86	98	12000
5	Списаны расходы на ремонт	91-2	20	10169
6	Списана сумма НДС	91-2	19	1831
7	Использ. средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.	98	91-1	12000

Вопрос 2

Численность сотрудников ООО «АМАНДА» составляет 4 человека. 2 сотрудника управленческого аппарата, двое рабочих. Оклады договорные, управленцы: Степанов И.А. - 12000 рублей; Кизилов А.А. - 10000рублей. Рабочие: Козлов С.Н. - 7000 рублей; Марьин А.П. - 8000 рублей.

Все работники отработали май 2004 года полностью. Степанов имеет сына 10 лет. В мае работники премированы в размере 50% от оклада. Премия рабочих включена в фонд заработной платы. Стандартные вычеты на каждого работника для расчета НДФЛ - 400 рублей в месяц, на ребенка до 18 лет - 300 рублей в месяц. Марьин А.П. заработную плату за май не получил в связи с болезнью.

Составить платежную ведомость по выплате заработной платы работникам, начислить и перечислить НДФЛ в бюджет (13%). А также ЕСН (35,6% от ФЗП). Составить проводки по всем операциям.

1) ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ СОТРУДНИКОВ ООО «АМАНТА» ЗА МАЙ 2004 ГОДА

ФИО ОКЛАД ПРЕМИЯ ВЫЧЕТЫ НДФЛ К ВЫДАЧЕ:

Степанов И.А. 12000 руб. 6000 руб. 700 руб. 2249 руб. 15751 руб.

Кизилов А.А. 10000 руб. 5000 руб. 400 руб. 1898 руб. 13102 руб.

Марьин А.П. 8000 руб. 4000 руб. 400 руб. 1508 руб. 10492 руб.

Козлов С.Н. 7000 руб. 3500 руб. 700 руб. 1274 руб. 9226 руб.

ВСЕГО: 37000 руб. 18500 руб. 1900 руб. 6929 руб. 48571 руб.

ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ ЗА МАЙ 2004 года

> > > > > > > > > > > > >

Опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Начислена з./пл. управленческому персоналу за май 2004 г.	26	70	22000
2.	Начислена з./пл. рабочим основного производства за май 2004 г.	20	70	15000
3.	Начислена премия рабочим из ФЗП за май 2004 г.	20	70	7500
4.	Начислена премия управленческому персоналу за май 2004 г.	84	70	11000
5.	Начислен НДФЛ за май 2004 г.	70	68	6968
6.	Перечислен НДФЛ за май 2004 г.	68	51	6968
7.	Начислен ЕСН за май 2004 г.	20	69	13172
8.	Перечислен ЕСН за май 2004 г.	69	51	13172
9.	Получены деньги на з./пл. с расчетного счета	50	51	48532
10.	Выплачена з./пл.работникам за май 2004 г.	70	50	32781
11.	Депонирована не полученная з./пл.	70	76-2	15751

2) ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ СОТРУДНИКОВ ООО «АМАНТА» ЗА МАЙ 2004 ГОДА

ФИО ОКЛАД ПРЕМИЯ ВЫЧЕТЫ НДФЛ К ВЫДАЧЕ:

Степанов И.А. 12000 руб. 6000 руб. 400 руб. 2288 руб. 15712 руб.

Кизилов А.А. 10000 руб. 5000 руб. 400 руб. 1898 руб. 13102 руб.

Марьин А.П. 8000 руб. 4000 руб. 400 руб. 1508 руб. 10492 руб.

Козлов С.Н. 7000 руб. 3500 руб. 400 руб. 1313 руб. 9187 руб.

ВСЕГО: 37000 руб. 18500 руб. 1600 руб. 7007 руб. 48493 руб.

ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ ЗА МАЙ 2004 года

> > > > > > > > > > > > >

Опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Начислена з./пл. управленческому персоналу за май 2004 г.	20	70	22000
2.	Начислена з./пл. рабочим основног0 производства за май 2004 г.	20	70	15000
3.	Начислена премия рабочим из ФЗП за май 2004 г.	84	70	7500
4.	Начислена премия управленческому персоналу за май 2004 г.	84	70	11000
5.	Начислен НДФЛ за май 2004 г.	70	68	7007
6.	Перечислен НДФЛ за май 2004 г.	68	51	7007
7.	Начислен ЕСН за май 2004 г.	44	69	13172
8.	Перечислен ЕСН за май 2004 г.	69	51	13172
9.	Получены деньги на з./пл. с расчетного счета	50	51	48532
10.	Выплачена з./пл.работникам за май 2004 г.	70	50	32781
11.	Депонирована не полученная з./пл.	70	71	15751

3) ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ СОТРУДНИКОВ ООО «АМАНТА» ЗА МАЙ 2004 ГОДА

ФИО ОКЛАД ПРЕМИЯ ВЫЧЕТЫ НДФЛ К ВЫДАЧЕ:

Степанов И.А. 12000 руб. 6000 руб. 700 руб. 2249 руб. 15751 руб.

Кизилов А.А. 10000 руб. 5000 руб. 400 руб. 1898 руб. 13102 руб.

Марьин А.П. 8000 руб. 4000 руб. 400 руб. 1508 руб. 10492 руб.

Козлов С.Н. 7000 руб. 3500 руб. 400 руб. 1313 руб. 9187 руб.

ВСЕГО: 37000 руб. 18500 руб. 1900 руб. 6968 руб. 48493 руб.

ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ ЗА МАЙ 2004 года

> > > > > > > > > > > > >

Опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Начислена з./пл. управленческому персоналу за май 2004 г.	26	70	22000
2.	Начислена з./пл. рабочим основного производства за май 2004 г.	20	70	15000
3.	Начислена премия рабочим из ФЗП за май 2004 г.	20	70	7500
4.	Начислена премия управленческому персоналу за май 2004 г.	84	70	11000
5.	Начислен НДФЛ за май 2004 г.	70	68	6968
6.	Перечислен НДФЛ за май 2004 г.	68	51	6968
7.	Начислен ЕСН за май 2004 г.	20	69	13172
8.	Перечислен ЕСН за май 2004 г.	69	51	13172
9.	Получены деньги на з./пл. с расчетного счета	50	51	48532
10.	Выплачена з./пл.работникам за май 2004 г.	70	50	32781
11.	Депонирована не полученная з./пл.	70	76-2	15751

Вопрос 3

ЗАО «Веста» ежегодно формирует резервный капитал (фонд). Его величина составляет 100000 рублей. В 2003 году ЗАО «Веста» получило убыток в размере 60000 рублей. Для покрытия убытка были использованы средства резервного капитала (фонда). Оставшаяся часть капитала по решению собрания акционеров была направлена на погашение облигаций ЗАО «Веста».

Необходимо составить бухгалтерские проводки по данным операциям.

1)

> > > > >

Опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Сформирован резервный капитал (фонд) ЗАО «Веста»	84	82	100000
2.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на покрытие убытка отчетного года	82	84	15000
3.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на погашение облигаций ЗАО «Веста»	82	66 (67)	7500

2)

> > > > >

Опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Сформирован резервный капитал (фонд) ЗАО «Веста»	99	82	100000
2.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на покрытие убытка отчетного года	82	99	15000
3.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на погашение облигаций ЗАО «Веста»	82	66 (67)	7500

3)

> > > > >

Опер	Содержание операции	Корресп. счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1.	Сформирован резервный капитал (фонд) ЗАО «Веста»	99	82	100000
2.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на покрытие убытка отчетного года	82	99	15000
3.	Средства резервного капитала (фонда) направляются на погашение облигаций ЗАО «Веста»	82	58	7500

Вопрос 4

Менеджер Яковлев Д.П. в октябре 2004 года отработал 15 дней. Количество рабочих дней в месяце - 22. Месячный должностной оклад менеджера - 10000 рублей. Процент премии за октябрь - 75%. Определить заработную плату за октябрь 2004 года.

1) Заработная плата за октябрь - 12564 руб.30 коп;

2) Заработная плата за октябрь - 11931 руб.82 коп;

3) Заработная плата за октябрь - 10976 руб.54 коп.

Вопрос 5

ЗАО «Аргос» представило ООО «Беранда» в январе 2004г. заем в сумме 1000000 руб. сроком на 6 месяцев под 24% годовых. По условиям договора ООО «Беранда» обязалось выплачивать сумму процентов ежемесячно. В июне 2004г. ООО «Беранда» вернуло на расчетный счет ЗАО «Аргос» 1000000 руб. Какие проводки осуществляет бухгалтер ЗАО «Аргос»?

1)

> > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Предоставлен заем.	58	51	1000000
2	Начислены проценты по договору займа.	76	91	20000 (1000000х24%:12)
3	Полученные проценты по договору займа.	51	76	20000
4	Возвращены заемные средства.	51	58	1000000

2)

> > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Предоставлен заем.	58	51	1000000
2	Начислены проценты по договору займа.	76	90	20000 (1000000х24%:12)
3	Полученные проценты по договору займа.	50	76	20000
4	Возвращены заемные средства.	50	58	1000000

3)

> > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир. счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Предоставлен заем.	66	51	1000000
2	Начислены проценты по договору займа.	76	91	20000 (1000000х24%:12)
3	Полученные проценты по договору займа.	51	76	20000
4	Возвращены заемные средства.	51	66	1000000

Сборник практических заданий

по предмету «БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ» (код БФ)

Задание 1 (94)

Вопрос 1

ООО «Искра» имеет ценные бумаги акционерного общества. Учетная стоимость акций - 150000 руб. В июне 2004 г. ЗАО «Орбита» продало ценные бумаги за 170000 руб. Расходы по продаже акций составили 10000 руб. При продаже ценных бумаг НДС не начисляется.

Какие проводки необходимо записать?

1)

> > > > > >

п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи акций.	76	90-1	170000
2	Списана учетная стоимость акций.	91-2	55-1	150000
3	Отражены расходы по продаже акций.	90-2	76	10000
4	Получены деньги от покупателя.	51	76	170000
5	Отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).	91-9	99	10000

2)

> > > > > >

п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи акций.	76	62	170000
2	Списана учетная стоимость акций.	91-2	58-1	150000
3	Отражены расходы по продаже акций.	62	76	10000
4	Получены деньги от покупателя.	51	76	170000
5	Отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).	91-9	99	10000

3)

> > > > >

п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи акций.	76	91	170000
2	Списана учетная стоимость акций.	91-2	58-1	150000
3	Получены деньги от покупателя.	51	76	170000
4	Отражена прибыль (по итогам отчетного месяца).	91-9	99	10000

Вопрос 2

ЗАО «Гамма- Колорит» и ООО «Восток» заключили договор комиссии. Согласно этому договору, ООО «Восток» (комиссионер) должно продать партию товаров, полученных от ЗАО «Гамма- Колорит» (комитент), на общую сумму 120000 руб. (в т.ч. НДС - 20000 руб.) Согласно договору, ООО «Восток» причитается комиссионное вознаграждение 12000 руб. (в т.ч. НДС - 2000 руб.). Деньги за проданные товары покупатели перечисляют на расчетный счет ЗАО «Гамма- Колорит», так как ООО «Восток» в расчетах не участвует.

В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда стороны подпишут соответствующий отчет. ООО «Восток» платит НДС помесячно. Предположим, что отчет комиссионера был утвержден комитентом в июле 2004 года, а 12000 руб. комиссионных поступили на расчетный счет ООО «Восток» в августе.

Предположим, ООО «Восток» исчисляет НДС «по оплате». В этом случае налог с комиссионного вознаграждения оно должно заплатить в сентябре (по итогам августа - того месяца, в котором ООО «Восток» получило деньги от комитента за свои услуги).

Составьте бухгалтерские проводки.

1)

> > > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Гамма-Колорит».(07.04)	004		120000
2	Комиссионные товары, отгруженные покупателям, списаны с забалансового счета. (07.04)		004	120000
3	Отражена сумма комиссионного вознаграждения. (07.04)	76с/с «Расчеты с комитентом»	90-1	12000
4	Учтен НДС по оказанным, но не оплаченным посредническим услугам. (07.04)	90-3	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	2000
5	Поступили деньги от комитента.(08.04)	51	76с/с «Расчеты с комитентом»	12000
6	Начислен НДС к уплате в бюджет. (08.04)	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	68с/с «Расчеты по НДС»	1831
7	Заплачен НДС в бюджет (по августовской декларации)(09.04)	68с/с «Расчеты по НДС»	51	1831

2)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Гамма-Колорит».(07.04)	004		120000
2	Комиссионные товары, отгруженные покупателям, списаны с забалансового счета. (07.04)		004	120000
3	Отражена сумма комиссионного вознаграждения. (07.04)	76с/с «Расчеты с комитентом»	90-1	12000
4	Поступили деньги от комитента.(08.04)	51	76с/с «Расчеты с комитентом»	12000
5	Начислен НДС к уплате в бюджет. (08.04)	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	68с/с «Расчеты по НДС»	2000
6	Заплачен НДС в бюджет (по августовской декларации)(09.04)	68с/с «Расчеты по НДС»	51	2000

3)

> > > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Гамма-Колорит».(07.04)	004		120000
2	Комиссионные товары, отгруженные покупателям, списаны с забалансового счета. (07.04)		004	120000
3	Отражена сумма комиссионного вознаграждения. (07.04)	76с/с «Расчеты с комитентом»	91-1	12000
4	Учтен НДС по оказанным, но не оплаченным посредническим услугам. (07.04)	91-3	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	2000
5	Поступили деньги от комитента.(08.04)	51	76с/с «Расчеты с комитентом»	12000
6	Начислен НДС к уплате в бюджет. (08.04)	76с/с «Расчеты по неоплаченному НДС»	68с/с «Расчеты по НДС»	1831
7	Заплачен НДС в бюджет (по августовской декларации)(09.04)	68с/с «Расчеты по НДС»	50	1831

Вопрос 3

В 1998 году ЗАО «Север-М» купило легковой автомобиль за 180000 руб. (в т.ч. НДС - 30000 руб.). Сумма налога на приобретение автотранспортных средств, уплаченная ЗАО «Север-М», составила 30000 руб. ((180000 руб. - 30000 руб.)20%). До 1 января 2001 года НДС, уплаченный при приобретении служебного легкового автомобиля, из бюджета не возмещался, а учитывался в его балансовой стоимости. Таким образом, балансовая стоимость автомобиля составила 210000 руб. (180000 руб. + 30000 руб.)

В июне 2004 года ЗАО «Север-М» продало этот автомобиль за 250000 руб. Сумма амортизации, начисленной по автомобилю к моменту его продажи, составляла 35000 руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент продажи составила 175000 руб. (210000 руб. - 35000 руб.). НДС по этой сделке исчисляется следующим образом:

(250000 руб. - 175000 руб.)*18%:118%=11441 руб.

Предположим, что ЗАО «Север-М» платит НДС «по отгрузке».

Составьте бухгалтерские проводки.

1)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи автомобиля.	76	91-1	250000
2	Начислен НДС.	91-2	68с/с «Расчеты по НДС»	12500
3	Списана первоначальная стоимость автомобиля.	01с/с «Выбытие основных средств»	01	210000
4	Списана сумма начисленной амортизации.	02	01с/с «Выбытие основных средств»	35000
5	Списана остаточная стоимость автомобиля.	91-2	01с/с «Выбытие основных средств»	175000
6	Поступили деньги от покупателя.	51	76	250000

2)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи автомобиля.	76	08	250000
2	Начислен НДС.	08	68с/с «Расчеты по НДС»	11441
3	Списана первоначальная стоимость автомобиля.	01с/с «Выбытие основных средств»	01	210000
4	Списана сумма начисленной амортизации.	02	01с/с «Выбытие основных средств»	35000
5	Списана остаточная стоимость автомобиля.	08	01с/с «Выбытие основных средств»	175000
6	Поступили деньги от покупателя.	51	76	250000

3)

> > > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Отражен доход от продажи автомобиля.	76	91-1	250000
2	Начислен НДС.	91-2	68с/с «Расчеты по НДС»	11441
3	Списана первоначальная стоимость автомобиля.	01с/с «Выбытие основных средств»	01	210000
4	Списана сумма начисленной амортизации.	02	01с/с «Выбытие основных средств»	35000
5	Списана остаточная стоимость автомобиля.	91-2	01с/с «Выбытие основных средств»	175000
6	Поступили деньги от покупателя.	51	76	250000

Вопрос 4

В феврале 2004г. ООО «Пассив» купило у ЗАО «Актив» партию ткани для пошива одежды. Стоимость ткани составила 60000 руб.(в том числе НДС - 9153 руб.)По договоренности сторон ООО «Пассив» получило отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписало ЗАО «Актив» простой вексель номиналом 60000 руб. со сроком оплаты в апреле 2004г. В апреле ЗАО «Актив» предъявило ООО «Пассив» вексель к оплате. ООО «Пассив» выполнило свое обязательство, перечислив 60000 руб. на расчетный счет ЗАО «Актив». Какие нужно сделать бухгалтерские проводки ООО «Пассив»?

1)

> > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприход. купленная ткань без НДС. (02.04)	10	60	50847
2	Учет НДС, указанный в счете-фактуре продавца. (02.04)	19	60	9153
3	В обеспечение задолженности по оплате ткани продавцу выдан простой вексель. (02.04)	60	60с/сч. «векселя выданные»	60000
4	Погашен вексель, предъявленный продавцом к оплате.(04.04)	60с/сч. «векселя выданные»	51	60000
5	Принят НДС к вычету. (04.04)	68с/сч. «Расчеты по НДС»	19	9153

> > > > > >

2)№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприходована купленная ткань без НДС.	15	60	50854
2	Учет НДС, указанный в счете-фактуре Продавца.	19	60	9146
3	Принят НДС к вычету.	68с/сч. «Расчеты по НДС»	19	9146
4	В обеспечение задолженности по оплате ткани продавцу простой вексель.	60с/сч. «векселя выданные»	60	60000
5	Погашен вексель, предъявленный продавцом к оплате. (04.04)	60с/сч. «векселя выданные»	51	60000

3)

> > > > > >

№ п/п	Содержание операции	Корреспондир.счета. Д К	Сумма (руб.)
1	Оприход. купленная ткань без НДС.	10	62	50854
2	Учет НДС, указанный в счете-фактуре продавца.	19	62	9146
3	В обеспечение задолженности по оплате ткани продавцу выдан простой вексель.	62	60с/сч. «векселя выданные»	60000
4	Погашен вексель, предъявленный продавцом к оплате.(04.04)	60с/сч. «векселя выданные»	51	60000
5	Принят НДС к вычету. (04.04)	68с/сч. «Расчеты по НДС»	19	9146

Вопрос 5

Рассчитать оплату за время очередного отпуска и сумму, включаемую в фонд заработной платы за январь 2004 г.

Исходные данные.

1. Отпускные записки о предоставлении очередного отпуска: слесарю-сборщику Кулешову Г.В. с 24 января по 13 февраля 2004 г. на 18 рабочих дней; мастеру Сазонову Н.В. с 4 по 31 января 2004 г. на 24 рабочих дня.

2. Данные из «Лицевого счета» работников цеха № 1:

> > > > > > > > > > > > > > >

№ п/п	Вид оплаты	За период, предусмотренный действующим законодательством (руб.)
		Кулешову Г. В.	Сазонову Н. В.
1	По основным сдельным расценкам	43000
2	Повременно по тарифным ставкам	4600
3	По должностным окладам		12000
4	Доплата в связи с изменением ус-ловий работы	6000
5	Премии за выполнение и перевы-полнение заданий из фонда зара-ботной платы	3160	3290
6	За работу в ночное время	1900
7	За работу в сверхурочное время	900
8	За время выполнения государствен-ных и общественных обязанностей	3200	2600
9	Пособия по временной нетрудо-способности	2500	4400
10	Премии из фонда материального поощрения	3790	4570
11	Вознаграждения за внедрение ра-ционализаторских предложений по НИОКР		22000
12	Единовременные пособия из фон-да материального поощрения	4000
	Итого	73050	66510

1) Расчет оплаты за время очередного отпуска

> > >

ФИО	Табельный номер	Расчет причитающихся сумм	Начислено (руб.)
Кулешов Г.В.	031	Для оплаты отпусков исчисляется средне-дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы на количе-ство дней в периоде. В расчет не включа-ются оплата за время выполнения гос. обязанностей, пособия по временной не-трудоспособности, премии из фонда материального поощрения, единовремен-ные пособия по временной нетрудоспо-собности. ((43 000 + 4600 + 6000 + 3160 + 1900 + + 900)/22 дн.)х18 дн.	48 730,86
Сазонов Н.В.	117	((12 000 + 3290 )/22 дн.)х24 дн.	16680

2) Расчет оплаты за время очередного отпуска

> > >

ФИО	Табельный номер	Расчет причитающихся сумм	Начислено (руб.)
Кулешов Г.В.	031	Для оплаты отпусков исчисляется средне-дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы на количе-ство дней в периоде. В расчет не включа-ются пособия по временной не-трудоспособности, премии из фонда материального поощрения, единовремен-ные пособия по временной нетрудоспо-собности. ((43 000 + 4600 + 6000 + 3160 + 1900 + 900+3200)/22 дн.)х18 дн.	51349,09
Сазонов Н.В.	117	((12 000 + 3290 + 22 000+2600)/22 дн.)х24 дн.	43516,36

3) Расчет оплаты за время очередного отпуска

> > >

ФИО	Табельный номер	Расчет причитающихся сумм	Начислено (руб.)
Кулешов Г.В.	031	Для оплаты отпусков исчисляется средне-дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы на количе-ство дней в периоде. В расчет не включа-ются оплата за время выполнения гос. обязанностей, пособия по временной не-трудоспособности, единовремен-ные пособия по временной нетрудоспо-собности. ((43 000 + 4600 + 6000 + 3160 + 1900 + 900+3790)/22 дн.)х18 дн.	51831,82
Сазонов Н.В.	117	((12 000 + 3290 + 22 000+4570)/22 дн.)х24 дн.	45665,46

Задание 2 (95)

Вопрос 1

В бухгалтерском учете операции по резервному капиталу отражаются следующими записями. Выберите правильный ответ.

1)

2)

3)

Вопрос 2

Объект основных средств в первом году подвергался дооценке, а в следующем году - уценке. При этом сумма уценки превысила сумму предыдущей дооценки объекта основных средств (ОС).

Согласно нормам ПБУ 6/01 указанные операции по переоценке объекта основных средств должны быть отражены в бухгалтерском учете следующими записями.

Выберите правильный ответ.

1)

2)

3)

Вопрос 3

В бухгалтерском учете отдельные операции по начислению амортизации объектов основных средств отражаются следующими записями.

Выберите правильный ответ.

1)

2)

3)

Вопрос 4

В бухгалтерском учете операции по приобретению исключительных прав на базы данных или программы для ЭВМ (НМА - нематериаотные активы) за плату отражаются следующими записями.

Выберите правильный ответ.

1)

2)

3)

Вопрос 5

В бухгалтерском учете операции по учету курсовой разницы, возникающей при уплате процентов по займам и кредитам, полученным в иностранной валюте, отражаются следующими записями.

Выберите правильный ответ.

1)

2)

3)

Экзаменационная работа

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Код БФ 96.

Задание 1.

Что такое Финансовый и управленческий учет? Основные правила бухгалтерского учета.

Задание 2.

Что представляет собой бухгалтерская финансовая отчетность? Виды формирования бухгалтерской отчетности. Принципиальный состав отчетности.

Задание 3.

Напишите проводки по формированию уставного капитала.

1. Отразите систему зарегистрированного уставного капитала:

2. Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал.

3. Поступили товарно-материальные ценности в счет учредителей в уставный капитал.

4. Поступили основные средства и нематериальные активы в счет вкладов учредителей.

5. Поступили ценные бумаги в счет вкладов учредителей в уставный капитал.

6. Поступило оборудование, молодняк животных в счет вкладов учредителей.

7. Увеличивается сумма уставного капитала за счет зачисления средств в организации по расширению учредителей

Экзаменационные задания

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» (БФ 96) (3)

Задание 1

Организация заключила договор с подрядчиком на ремонт основных производственных фондов. Стоимость ремонта в соответствии и условиями договора 1180 долларов США (в. т.ч. НДС - 180 долларов). Оплата производится после подписания акта сдачи-приемки работ по курсу ЦБРФ на дату оплаты.

Курс ЦБРФ на дату:

- подписания акта - 28,5 руб./долл. США

- оплаты - 28,6 руб./долл. США

Произведите бухгалтерские записи этих операций.

Задание 2

Организация 9 августа 2007г. отгрузила покупателю продукцию собственного производства на общую сумму 236000 руб. (в т.ч. НДС - 36000 руб.). Себестоимость изготовления этой продукции составляет 160000 руб.

Дополнительным соглашением к договору стороны предусмотрели, что покупатель продукции в счет ее оплаты 3 сентября 2007г. передает организации сырье, которое используется в производстве. Стороны признали обмен равноценным, и никакие перерасчеты по договору не предусматриваются.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Задание 3

Предприятие взяло кредит в банке в размере 1000000 руб. на строительство цеха. Кредит взят на 2,5 года с уплатой процентов по ставке 15% годовых.

Сумма кредита поступила на счет предприятия 15 января 2007 года. Завершенный строительством цех был принят к учету в состав основных средств предприятия 9 ноября 2007 года.

Произведите бухгалтерские записи.

Экзаменационные задания

по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» (БФ 96(4))

Задание 1

Организация по договору дарения в мае 2007 года получила от физического лица принтер. Рыночная цена его составляет 12000 руб.

Срок полезного пользования - 40 месяцев. Способ начисления амортизации - линейный.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Задание 2

Организация получила в качестве вклада в уставной капитал от одного из учредителей исключительные права на изобретение.

Стоимость вклада, согласованная учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, составляет 200000 руб. Организацией оплачен регистрационный сбор в сумме 2500 руб. за перерегистрацию исключительного права на изобретение.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Задание 3

В феврале 2007 года произошел пожар на складе товаров организации. Согласно акту пожарной службы пожар был вызван неисправностью в электропроводах.

В результате пожара уничтожены товары, хранившиеся на складе. По данным инвентаризации, проведенной в том же месяце, стоимость уничтоженных товаров составляет 600000 руб. Товары были застрахованы на сумму в 560000 руб.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Экзаменационные задания

по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» (БФ 96(5))

Задание 1

Организация 12 июля 2007 года получила в банке кредит сроком на 60 дней для приобретения производственных материалов на сумму 450000 руб. Кредит выдан по 30% годовых.

В июле организация за счет кредита оплатила материалы поставщику на сумму 450000 руб. (в том числе НДС - 68644 руб.).

Материалы получены 10 августа 2007 года. Проценты банку за пользование земельными средствами на 10 августа составляли 11096 ((45000 руб. х 30%) : 365 х 30 дней). Кредит погасили 9 сентября 2007 года одновременно с уплатой всей суммы процентов.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Задание 2

Организация А (заказчик) заключает договор строительного подряда с организацией Б (подрядчик) на строительство здания цеха.

Стоимость строительных работ составляет 2360000 руб. (в том числе НДС - 360000 руб.). Договором предусмотрено перечисления подрядчику аванса 1652000 руб. (в том числе НДС - 252000 руб.).

Согласно договору сдача заказчику выполненных работ осуществляется после полного завершения строительства объекта. Окончательный расчет производится после приемки заказчиком построенного цеха.

Затраты подрядчика по строительству цеха составили 1600000 руб.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Задание 3

Организация 16 марта 2007 года перечислила с валютного счета 5000 долл. США иностранному поставщику в качестве предварительной оплаты комплектующих для основного производства. Курс ЦБ РФ на дату платежа - 28, 5064 руб. за 1 долл. США. На дату составления бухгалтерской отчетности (31 марта 2007 г.) комплектующие не получены, а курс ЦБ РФ на эту дату составляет 28, 4853 руб. за 1 долл. США.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Экзаменационные задания

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» БФ 96-П(6)

Задание 1

Работнику, которому установлен оклад - 10000 руб., на время болезни руководителя подразделения организации поручено выполнение его обязанностей (с освобождением от основных обязанностей).

Руководитель подразделения в соответствии со штатным расписанием получает оклад - 15000 руб. и премию в размере 10% от оклада в случае качественного выполнения подразделением за месяц установленного объема работ.

Продолжительность периода временного заместительства - 20 рабочих дней. Количество рабочих дней в расчетном месяце - 22.

Произведите расчет оплаты труда.

Задание 2

Работник поступил на работу 6 июля 2006 года в порядке перевода из другой организации. Ему установлен оклад - 10000 руб.

По договоренности с работодателем работнику предоставлен оплачиваемый отпуск с 31 июля 2006 года на 28 календарных дней.

Произведите расчет оплаты труда.

Задание 3

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. Доходы, полученные от оптовой торговли, облагаются налогами в рамках общего режима налогообложения. Деятельность в сфере розничной торговли облагается единым налогом на вмененный доход.

Доля выручки, полученной от оптовой торговли, составляет 40% от общей суммы выручки по обоим видам деятельности.

Работник (администратор), занятый в обеих сферах деятельности, был временно нетрудоспособен с 10 по 21 апреля 2006 года (10 рабочих дней).

Средний дневной заработок работника исчисляется в соответствии с п.2, ст.2 ФЗ от 22.12.2005 г. №180-ФЗ.

Продолжительность непрерывного трудового стажа работника 5 лет и 4 месяца.

Предельный размер выплаты по больничному - 15000 руб.

Произведите расчет пособия.

Экзаменационные задания

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» код - БФ 96-П(7)

Задание 1

Работница организации в январе 2008 г. подала заявление с просьбой о предоставлении ей стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.

За январь и февраль 2008 г. ей была начислена заработная плата - по 5000 руб. С марта 2008 г. работнице предоставлен отпуск по беременности и родам и выплачено пособие. По окончании отпуска по беременности и родам (в июле 2008 г.) работница вышла на работу. За июль ей начислено 2000 руб., за август- 5000 руб., за сентябрь - 5000 руб. и т.д.

Работница подала заявление о предоставлении ей с апреля 2008 г. (месяц рождения ребенка) вычета в размере 600 руб. в отношении расходов на содержание ребенка.

Вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода.

Произведите расчет.

Задание 2

Учредительными документами организации вклад иностранного участника в уставный капитал определен в 10000 евро. Курс ЦБ РФ на дату регистрации 25 июня 2010 г. составляет 35,3258 руб. за 1 евро. Первый взнос в уставный капитал в размере 5000 евро был зачислен на валютный счет организации 30 июня 2010 г. по курсу ЦБ РФ- 35,5338 руб. за 1 евро. Оставшаяся часть задолженности учредителя по вкладу зачислена 20 сентября 2010 г. по курсу, установленному ЦБ РФ,- 35,3532 руб. за 1 евро.

Отразите эти операции в бухгалтерском учете.

Задание 3

Токарь 4-го разряда в течение месяца выполнял:

- работы, тарифицируемые по 4-му разряду, изготовлено 150 единиц продукции (сдельная расценка за единицу продукции -23,80 руб.);

- работы, тарифицируемые по 3-му разряду, изготовлено 200 единиц продукции (сдельная расценка за единицу продукции -20 руб.)

Произведите расчет заработной платы.

Задание 4

Работник, уволенный в мае 2008 г., обратился к работодателю с просьбой выдать ему справку для предоставления о органы службы занятости.

С 1 апреля 2008 г. в организации произошло увеличение тарифных ставок (окладов). Должностной оклад работника до 1 апреля 2008 г. составлял 5000 руб., а с 1 апреля 2008 г.-6500 руб.

Расчетный период (февраль (19 рабочих дней), (март 22 рабочих дня), апрель (20 рабочих дней)) отработан полностью.

Произведите расчет среднего заработка для определения размера пособия по безработице.

Экзаменационные задания

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» код - БФ 96-П(8)

Задание 1

Торговая организация является комиссионером по договору комиссии, заключенному с целью реализации товара комитента. В отчетном периоде на реализацию принят товар, продажная стоимость которого - 147500 руб.(в том числе НДС - 22500 руб.). Комиссионное вознаграждение торговой организации составляет 10 % от суммы сделки, т.е. 14750 руб. Комиссионер участвует в расчетах между комитентом и покупателем товара.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 2

Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 159300 руб. (в том числе НДС-24300 руб.). Стоимость доставки сырья согласно документам транспортной компании - 14750 руб. (в том числе НДС - 2250 руб.). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.

Согласно учетной политике предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 3

Выявлена недостача материалов на складе на сумму 4000 руб. Рыночная стоимость недостающих материалов составляет 5000 руб. С работника склада (материально ответственного лица) взыскана (удержана из заработной платы) рыночная стоимость материалов.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задание 4

Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет 1000000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70% денежными средствами, 20% - объектами основных средств, 10% - материалами.

Составьте бухгалтерские проводки.

Экзаменационные задания

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» код - БФ 96-П(9)

Задание 1

ОАО «Труд» выпускает один вид продукции, в котором по нормам содержится : материала А-2кг., материала Б-3 кг., материала С-100 кг.

За отчетный период по данным склада готовой продукции изготовлено 200 шт. измерительных приборов. Отпущено со склада на производство : материала А-395 кг., материала Б - 595 кг., материала С - 20100 кг.

Сумма прямых расходов текущего периода в бухгалтерском учете составляет 450000 руб. в налоговом учете -411000 руб.

По данным инвентаризационной описи в составе незавершенного производства на начало месяца числились остатки : материала А-45 кг., материала Б- 80 кг., материала С - 1000 кг.

Сумма прямых расходов в НЗП на начало месяца -25000 руб. в бухгалтерском учете и 22000 руб. - в налоговом.

Определите количество материалов в выпущенной продукции, в незавершенном производстве на конец месяца, соотношение количества материалов в НЗП на конец месяца и находящегося в производстве в течение месяца, включая остатки в НЗП на начало периода.

Рассчитайте с помощью полученного коэффициента величину прямых расходов, относящихся к НЗП, в бухгалтерском и налоговом учете и отложенные налоговые активы. Отразите данные операции на счетах бухгалтерского учета (при решении всех задач применяется ставка налога на прибыль - 24%).

Задание 2

ООО «Х» выходит из состава участников ОАО «У» и продает свою долю по договору купли - продажи другому участнику-организации ООО «Ц» за 450000 руб. В соответствии с уставом ОАО «У» номинальная стоимость доли ООО «Х» составляет 300000 руб., что соответствует 10% уставного капитала общества. В период создания акционерного общества ООО «Х» внесла свою долю в уставный капитал зданием, балансовая стоимость которого 320000 руб., а первоначальная - 840000 руб. Денежная оценка объекта соответствовала в то время стоимости доли этой организации в ОАО.

Учетной политикой организации поступление денежных средств от продажи доли признается в качестве прочих доходов, как и поступления от продажи иных активов, отличных о денежных средств, продукции, услуг и товаров. Организация, руководствуясь подп.12 п.2 ст.149 НК РФ, продажу своей доли в уставном капитале НДС не облагает.

Отразите операции по приобретению и продажи доли на счетах бухгалтерского учета, рассчитайте финансовый результат от этой операции, а также величину налоговой разницы.

Задание 3

Администрация ЗАО «Х» приняла решение об исследовании рынка акций группы организаций и заключила договор со специализированной исследовательской компанией.

Стоимость оказанных этой компанией услуг, включая НДС составила 4720 руб., в том числе НДС - 720 руб. Организация имеет собственный отдел маркетинга, в обязанности которого не входит маркетинг финансовых вложений. По результатам исследования ЗАО «Х» отказалась от приобретения акций организаций, входящих в данную группу.

Кроме того, эта же специализированная организация провела исследование конъюнктуры рынка относительно решения вопросов о производстве нового вида продукции. Стоимость второго вида услуг согласно договору составила 7080 руб., в том числе НДС-1080 руб.

Установите в соответствии с ПБУ 10/99 группу расходов, в которой генерируются данные затраты, отразите на счетах бухгалтерского учета приведенные факты хозяйственной деятельности, рассчитайте величину налоговых разниц.

Экзаменационные задания

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» код - БФ 96-П(10)

Задание 1

ООО «Береза», занимающееся оптовой и розничной торговлей, по договору купли - продажи от 16 марта текущего года перечислило ЗАО «Бета» под предстоящую поставку кондитерских изделий аванс, равный полной их стоимости по договору, в размере 24780 руб., в том числе НДС - 3780 руб.

Товары доставлены транспортом поставщика. Стоимость услуг составляет 700 руб., НДС - 126 руб. Дополнительная оплата стоимости услуг, включая НДС, произведена после доставки товара на склад ООО «Береза».

При приемке товара обнаружена недостача кондитерских изделий в размере их стоимости по цене закупки 860 руб., НДС - 155 руб., которая признана поставщиком как недовложения в упаковки. Принятый на склад товар распределен по решению администрации между видами торговли соответственно 80 и 20%.

Распределите стоимость товара между оптовой и розничной торговлей, произведите бухгалтерские записи на счетах учета у ООО «Береза», определите сумму недостачи и НДС принятый к возмещению.

Задание 2

В соответствии с приказом руководителя ООО «Леспилмаш» старший менеджер по продажам Юхновец Г.С. направлен в командировку в Кельн сроком на 5 дней для заключения договора на поставку топливных гранул.

Командированному 15 мая выдано наличными 2000 руб. и 800 евро (курс 36,45 руб.) и зачислено на корпоративную пластиковую карту. За время командировки для оплаты гостиничных услуг и суточных с карты были сняты наличные в сумме 560 евро (курс на дату списания 36,50 руб.).

Остаток неиспользованных валютных средств в сумме 240 евро был возвращен на валютный счет. Курс на дату списания денежных средств с карты и зачисления на валютный счет - 36,60 руб.

Составьте бухгалтерские записи по учету кассовых операций, операций по валютному счету и пластиковой карте в иностранной валюте, рассчитайте и отразите на счетах возникающие курсовые разницы.

Задание 3

Торговая организация ООО «Ладья» получила от поставщика ООО «Ферзь» партию товара на сумму 180000 руб., НДС - 32400 руб. При приемке было установлено, что часть упаковок повреждена и потеряны первоначальные качества товара на сумму 25000 руб., НДС - 4500 руб.

Данный факт был подтвержден актом приемки, подписанным представителем продавца. ООО «Ладья» в 5-дневный срок, как это было установлено условиями договора, вернуло некачественный товар. Выставленный поставщиком счет на полную сумму был оплачен с расчетного счета.

Отразите данные факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета поставщика и покупателя, определите порядок обложения эти операций НДС.

Задание 4

Открытое акционерное общество «Буревестник» на основе решения Совета директоров в сентябре 2007 года осуществило размещение 500 облигаций номинальной стоимостью 2000 руб. Расходы на их выпуск (изготовление бланков, регистрация эмиссии) составили 17300 руб.

По условиям выпуска срок погашения облигаций составляет 2 года, процентная ставка - 18% годовых, купонный доход (проценты) начисляются и выплачиваются 1 раз в год. Облигации были размещены по цене 2150 руб.

Ставка рефинансирования ЦБР, действующая на дату размещения облигаций - 11% годовых (для упрощения решения предполагается, что до конца срока погашения облигаций она останется неизменной).

В части учета долгосрочных займов и кредитов учетной политикой ОАО «Буревестник» предусмотрен их перевод в краткосрочные, когда до конца срока погашения остается менее 365 дней.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по выпуску и погашению облигаций за 2 года, определите величину возникающего при этом постоянного налогового обязательства.

Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» код (БФУ3 00)

Вопрос 1. В чем существуют различия между управленческим и финансовым учетом?

Вопрос 2. Что такое акцепт?

Вопрос 3. Что такое долгосрочные инвестиции? Назовите источники финансирования долгосрочных инвестиций.

Вопрос 4. Что такое финансовые вложения?

Вопрос 5. Что такое амортизация? Какие способы начисления амортизации Вы знаете?

Вопрос 6. Какие доходы работника подлежат налогообложению?

Вопрос 7. Каков порядок распределения общепроизводственных расходов между объектами калькулирования?

Вопрос 8. Дайте определение готовой продукции. На какие виды подразделяется готовая продукция?

Вопрос 9. Что является основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации и как он определяется?

Вопрос 10. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

Сборник практических заданий по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Задача 1

Организация закупила оборудование, требующее монтажа на сумму 180 000 рублей (в том числе НДС 30 000 рублей). За доставку оборудования был оплачен счет 2400 рублей (в том числе НДС 400 руб.). Оборудование было передано в монтаж и начислена заработная плата 10000 руб. и единый социальный налог 35,6%. После монтажа оборудование введено в эксплуатацию, подписан акт ввода в эксплуатацию. Определить по какой стоимости оприходовано оборудование, написать все бухгалтерские проводки.

Задача 2

Организация перечислила поставщику шурупов аванс в сумме 120 000 рублей (в том числе НДС - 20 000 руб.). Согласно договору, поставщик отгрузил материалы. Была доставлена партия шурупов в количестве 1000 кг по цене 120 руб. за 1 кг с учетом НДС.

Приходуются материалы по учетным ценам, стоимость шурупов составляет 90 руб. за 1 кг.

Каким образом необходимо отразить бухгалтерские операции?

Задача 3

Организация реализовала партию продукции собственного производства другому юридическому лицу за наличный расчет. Выручка от продажи продукции получена в сумме 12500 руб. (в том числе НДС- 1000 руб. налог с продаж - 500 руб.). Себестоимость реализованной продукции составила 5000 руб. Для целей налогообложения выручка определяется по моменту отгрузки. Определить финансовый результат и сделать соответствующие бухгалтерские проводки по этим операциям.

Задача 4

Организация продала излишки спецодежды со склада. Выручка от продажи составила 90 000 руб. (в том числе НДС - 15 000 руб.). Фактическая себестоимость по данным бухгалтерского учета - 60 000 руб. Для целей налогообложения выручка определяется по моменту отгрузки. Определите финансовый результат и сделайте соответствующие бухгалтерские проводки.

Задача 5

Организация застраховала производственный цех от пожара. Страховой платеж по договору составляет 50 000 рублей. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая установлена в размере 500 000 руб.

В период действия договора страхования цеху нанесен ущерб в результате пожара. Согласно проведенной экспертизе, ущерб оценен в 300 000 рублей. Пожар и его последствия оформлены документально. Страховая компания выплатила страховое возмещение в полном объеме. Как отразятся указанные операции в бухгалтерском учете?

Задача 6

Организация реализует продукцию собственного производства. 5 марта 2003 г она получила аванс от покупателя в сумме 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб. Согласно договору организация обязана отгрузить партию готовой продукции 15 марта.

Себестоимость готовой продукции 100 000 руб.

Как необходимо отразить операции получения аванса и реализации продукции?

Задача 7

В феврале 2003 года организация получила краткосрочный кредит, чтобы купить станок и сдать его в лизинг. Сумма кредита 120 000 руб. За пользование этим кредитом организация ежемесячно (начиная с февраля 2003 года) начисляет по 2000 руб. процентов. Станок организация купила в марте 2003 года, заплатив за него 120 000 руб. (в том числе НДС -20 000 руб.). За его доставку организация заплатила транспортной компании 6000 руб. (в том числе НДС -1000 руб.) Кредит был погашен в апреле 2003 г. Как должна быть отражена данная ситуация в бухгалтерском учете предприятия в феврале, марте и апреле 2003 года?

Задача 8

Предприятие купило акции другой акционерной компании за 100 000 рублей, а затем реализовала их за 120 000 руб.

Как необходимо отразить бухгалтерские проводки?

Задача 9

По итогам деятельности за 2002 года в АО сложился убыток в размере 100 000 руб. Кроме того, обязательства АО перед владельцами выпущенных им облигаций составили 80 000 рублей в том числе:

- по краткосрочным облигациям - 60 000 руб.;

- по долгосрочным облигациям - 20 000 руб.

Для покрытия убытков акционеры решили использовать резервный капитал.

Какие необходимо сделать проводки?

Задача 10

Предприятие начинает свою деятельность. Размер уставного капитала организации, зафиксированный в учредительных документах. Составляет 600 000 рублей. Учредители внесли в качестве взноса в уставной капитал:

- денежные средства на расчетный счет 300 000 руб.;

- ценные бумаги на сумму 200 000 руб.;

- сумму организационных расходов, оплаченных одним из учредителей в размере 100 000 руб.

Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки?

Сборник практических заданий по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Задача 1

Организация закупила оборудование, требующее монтажа на сумму 180000 рублей (в том числе НДС 30000 рублей). За доставку оборудования был оплачен счет 2400 рублей (в том числе НДС 400 руб.). Оборудование было передано в монтаж и начислена заработная плата 10000 руб. и единый социальный налог 26%. После монтажа оборудование введено в эксплуатацию, подписан акт ввода в эксплуатацию. Определить по какой стоимости оприходовано оборудование, написать все бухгалтерские проводки.

Задача 2

Организация перечислила поставщику шурупов аванс в сумме 120000 рублей (в том числе НДС - 20000 руб.). Согласно договору, поставщик отгрузил материалы. Была доставлена партия шурупов в количестве 1000 кг по цене 120 руб. за 1 кг с учетом НДС.

Приходуются материалы по учетным ценам, стоимость шурупов составляет 90 руб. за 1 кг. Каким образом необходимо отразить бухгалтерские операции?

Задача 3

Организация реализовала партию продукции собственного производства другому юридическому лицу за наличный расчет. Выручка от продажи продукции получена в сумме 12500 руб. (в том числе НДС- 1000 руб. ). Себестоимость реализованной продукции составила 5000 руб. Для целей налогообложения выручка определяется по моменту отгрузки. Определить финансовый результат и сделать соответствующие бухгалтерские проводки по этим операциям.

Задача 4

Организация продала излишки спецодежды со склада. Выручка от продажи составила 90000 руб. (в том числе НДС - 15000 руб.). Фактическая себестоимость по данным бухгалтерского учета - 60000 руб. Для целей налогообложения выручка определяется по моменту отгрузки. Определите финансовый результат и сделайте соответствующие бухгалтерские проводки.

Задача 5

Организация застраховала производственный цех от пожара. Страховой платеж по договору составляет 50000 рублей. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая установлена в размере 500000 руб.

В период действия договора страхования цеху нанесен ущерб в результате пожара. Согласно проведенной экспертизе, ущерб оценен в 300000 рублей. Пожар и его последствия оформлены документально. Страховая компания выплатила страховое возмещение в полном объеме. Как отразятся указанные операции в бухгалтерском учете?

Задача 6

Организация реализует продукцию собственного производства. 5 марта 2006 г она получила аванс от покупателя в сумме 150000 руб., в том числе НДС 25000 руб. Согласно договору организация обязана отгрузить партию готовой продукции 15 марта.

Себестоимость готовой продукции 100000 руб.

Как необходимо отразить операции получения аванса и реализации продукции?

Задача 7

В феврале 2006 года организация получила краткосрочный кредит, чтобы купить станок и сдать его в лизинг. Сумма кредита 120000 руб. За пользование этим кредитом организация ежемесячно (начиная с февраля 2006 года) начисляет по 2000 руб. процентов. Станок организация купила в марте 2006 года, заплатив за него 120000 руб. (в том числе НДС -20000 руб.). За его доставку организация заплатила транспортной компании 6000 руб. (в том числе НДС - 1000 руб.) Кредит был погашен в апреле 2006 г. Как должна быть отражена данная ситуация в бухгалтерском учете предприятия в феврале, марте и апреле 2006 года?

Задача 8

Предприятие купило акции другой акционерной компании за 100000 рублей, а затем реализовала их за 120000 руб. Как необходимо отразить бухгалтерские проводки?

Задача 9

По итогам деятельности за 2005 года в АО сложился убыток в размере 100000 руб. Кроме того, обязательства АО перед владельцами выпущенных им облигаций составили 80000 рублей в том числе:

- по краткосрочным облигациям - 60000 руб.;

- по долгосрочным облигациям - 20000 руб.

Для покрытия убытков акционеры решили использовать резервный капитал. Какие необходимо сделать проводки?

Задача 10

Предприятие начинает свою деятельность. Размер уставного капитала организации, зафиксированный в учредительных документах, составляет 600000 рублей. Учредители внесли в качестве взноса в уставной капитал:

- денежные средства на расчетный счет 300000 руб.;

- ценные бумаги на сумму 200000 руб.;

- сумму организационных расходов, оплаченных одним из учредителей в размере 100000 руб.

Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки?

Контрольная работа по Бухгалтерскому финансовому учету (1 часть)

1. Почему бухгалтерский учет является составной частью управленческой и информационной систем организации?

2. Назовите отличительные особенности подсистем финансового и управленческого учета

3. Перечислите и дайте характеристику принципов, допущений и требований в отношении формирования бухгалтерской информации.

4. Из каких аспектов деятельности организации слагается учетная политика? Дайте краткую информационную характеристику аспектов.

5. Какова процедура ревизии кассы и кассовых операций

6. Перечислите основные принципы организации безналичных расчетов. В чем назначение этих принципов?

7. Чем обусловлена сложность оценки дебиторской и кредиторской задолженности?

8. Какая задолженность называется сомнительной? Есть ли различия в признании долга сомнительным в бухгалтерском учете и налогообложении?

9. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование?

10. При соблюдении каких условий предоставляются налоговые вычеты?

Контрольная работа по Бухгалтерскому финансовому учету (2 часть)

1. Каково определение долгосрочных инвестиций?

2. В чем состоит сущность подрядного и хозяйственного способов осуществления капитального строительства?

3. Опишите методику учета оборудования к установке.

4. Перечислите виды и способы ремонта основных средств.

5. Назовите способы выбытия основных средств.

6. Дайте объяснение следующим понятиям: «аренда», «договор аренды», «лизинг», арендодатель» и «арендатор».

7. Что является единицей бухгалтерского учета нематериальных активов?

8. Каковы условия принятия к учету финансовых вложений?

9. Какие методы оценки материалов при их выбытии Вы знаете?

10. Назовите группы удержаний из заработной платы.

Контрольная работа по бухгалтерскому финансовому учету (3 часть)

1. Что такое расходы организации?

2. Что понимается под затратами организации?

3. Назовите методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

4. Что такое расходы будущих периодов? Приведите примеры.

5. Что представляют собой финансовые результаты деятельности организации?

6. Дайте определение прочих доходов и расходов.

7. Дайте определение бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

8. Какие операции относятся к валютным операциям?

9. Дайте определение понятия капитала: собственного, привлеченного, активного и пассивного?

10. Что представляют собой отчетные статьи отложенных налоговых активов и обязательств и каково их финансово-экономическое содержание?

Сборник практических заданий по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» часть 1

Задание 1.

Установите соответствие элементов метода бухгалтерского учета классификационным признакам

> > > > > > > > >

Признаки	Элементы
1. Общеэкономические	а) документация
2. Специфические	б) инвентаризация
	в) оценка
	г) калькуляция;
	д) система счетов
	е) двойная запись
	ж) баланс
	з) отчетность

Задание 2.

Установите соответствие активов и источников их образования классификационным признакам

> > > > > > > > > > >

Признаки	Активы и источники их образования
1. Общеэкономические	а) добавочный капитал
2. Специфические	б) уставный капитал
	в) сырье и материалы
	г) нераспределенная прибыль
	д) незавершенное производство
	е) денежные средства
	ж) полуфабрикаты
	з) задолженность работникам по оплате труда
	и) основные средства
	к) готовая продукция

Задание 3

Установите соответствие отдельных видов активов организации классификационным признакам

> > > > > > > > > > >

Признаки	Виды активов
1. Сфера производства	а) готовая продукция
2. Сфера обращения	б) сырье и материалы
	в) топливо
	г) товары отгруженные
	д) денежные средства
	е) запасные части
	ж) оборудование цехов
	з) задолженность подотчетных лиц
	и) незавершенное производство
	к) средства в расчетах

Задание 4

Установите соответствие отдельных видов источников образования иму-щества классификационным признакам

> > > > > > > > > > >

Признаки	Виды источников
1. Собственные источники	а) уставный капитал
2. Привлеченные источники	б) краткосрочные кредиты и займы
	в) добавочный капитал
	г) резервный капитал
	д) долгосрочные кредиты и займы
	е) задолженность перед бюджетом по налогам
	ж) прибыль
	з) задолженность перед поставщиками
	и) резервы предстоящих расходов
	к) задолженность работникам по оплате труда

Задание 5

Установите соответствие статей актива баланса его разделам

> > > > > > > > >

Разделы актива баланса	Статьи
I. Внеоборотные активы	а) сырье и материалы
II. Оборотные активы	б) готовая продукция
	в) нематериальные активы
	г) товары отгруженные
	д) основные средства
	е) финансовые вложения (краткосрочные)
	ж) касса
	з) незавершенное строительство

Задание 6

Установите соответствие статей пассива баланса его разделам

> > > > > > > > > > >

Разделы паccива баланса	Статьи
III. Капитал и резервы	а) кредиты банка (долгосрочные)
IV. Долгосрочные обязательства	б) задолженность поставщикам и подрядчикам
V. Краткосрочные обязательства	в) задолженность перед персоналом организации по оплате труда
	г) уставный капитал
	д) займы (краткосрочные)
	е) добавочный капитал
	ж) целевые финансирование и поступления
	з) резервы предстоящих расходов
	и) нераспределенная прибыль
	к) кредиты банка (краткосрочные)

Задание 7

Установите соответствие счетов бухгалтерского учета классификационным признакам при их классификации по структуре

> > > > > > > > > > >

Группы счетов	Счета
1. Основные	а) «Основные средства»
2. Регулирующие	б) «Уставный капитал»
3. Операционные	в) «Амортизация основных средств»
	г) «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
	д) «Основное производство»
	е) «Материалы»
	ж) «Общепроизводственные расходы»
	з) «Добавочный капитал»
	и) «Расходы на продажу»
	к) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Задание 8

Впишите недостающие слова

Учет кассовых операций

Поступление и выдача денег из кассы оформляются приходными и расходными __________________ _______________. Эти документы должны быть заполнены четко и ясно. Все поступления и выдачи денежных средств кассир записывает в ______________ ___________. Сделанные в ней исправления заверяются подписями кассира и ______________ _________________. Синтетический учет осуществляется на счете _____. Ключ от сейфа хранится у _______________.

Задание 9

Впишите недостающие слова

Учет операций по расчетному счету

Учет денежных средств организации, хранящихся на расчетных счетах в банках, осуществляется на активном счете ____, по дебету которого отражается ______________ средств, а по кредиту - ________________ средств. Все записи по счету делаются на основании первичных документов, приложенных к _______________ ____________. Регистром синтетического учета является журнал - ордер № _____, где производятся ____________________ записи по счету, а дебетовые осуществляются в ведомости № _____.

Задание 10

Впишите недостающие слова

Учет подотчетных сумм

Подотчетные суммы учитываются на синтетическом счете _____. Выдача денег под отчет отражается по дебету счета _____ и кредиту счета _____. Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списываются с кредита счета _____ в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Остатки неизрасходованных подотчетных сумм при их возврате отражаются записью по дебету счета ____ и кредиту счета ____.

Задание 11

Впишите недостающие слова

Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества

Стоимость передаваемого организациями - участниками имущества для осуществления операций по договору простого товарищества отражается записью по дебету счета _____ и кредиту счетов учета имущества. Одновременно в оценке, предусмотренной договором, делается запись по дебету счета _____ и кредиту счета _____. Имущество, переданное в общее пользование, учитывается на ______________________ счетах. Учет такого имущества ведется по ________________ системе. Взнос денежных средств быть отражен записью по дебету счета ______ и кредиту счетов _____ и _____. Прибыль, подлежащая получению участниками договора простого товарищества, отражается по дебету счета _____ и кредиту счета _____, а ее поступление - по дебету счетов учета _________________ ____________ и кредиту счета _____.

Задание 12

Установите соответствие отдельных видов налогов их квалификационным признакам

> > > > > > > > > > > > >

Квалификационные признаки	Виды налогов
1. Федеральные налоги	а) налог на имущество
2. Региональные налоги	б) налог на недвижимость
3. Местные налоги	в) налог на добавленную стоимость
	г) земельный налог
	д) единый налог
	е) водный налог
	ж) налог на рекламу
	з) налог на игорный бизнес
	и) налог на наследование
	к) акцизы
	л) налог на прибыль
	м) таможенная пошлина

Задание 13

Впишите недостающие слова

Текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль - это сумма фактически рассчитанного налога. Он определяется исходя из величины ________________ ____________. Эта величина корректируется на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и _____________________ _________________ ___________________. Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле: условный расход плюс постоянное налоговое обязательство ___________ отложенный налоговый актив ____________ отложенное налоговое обязательство.

Задание 14

Впишите недостающие слова

Учет налога на добавленную стоимость

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, ___________________ от покупателя и ___________________ поставщикам. Сумма налога, уплаченного поставщикам, отражается по дебету счета _____ и кредиту счета ______. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачету, списывается с кредита счета _____ в дебет счета _____. Организации розничной торговли по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают сумму налога, относящегося к разнице между _____ и _____ стоимостью товаров, в корреспонденции с дебетом счета _____.

Сборник практических заданий по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» часть 2

Задание 1.

Установите соответствие способов оценки объектов основных средств направлениям их поступления в организацию.

Задание 2.

Впишите недостающие слова.

Особенности учета сданных в аренду основных средств

Амортизация по основным средствам, сданным в аренду, в организациях, где аренда не является предметом деятельности, относится на уменьшение __________________. Поэтому арендодатель делает в учете запись по дебету счета ____ и кредиту счета ____.

Начисление арендной платы за отчетный период отражается по дебету счета ___ и кредиту счета ____. Если арендная плата начисляется авансом, то в учете делается запись по дебету счета ____ и кредиту счета ____. Поступившие арендные платежи отражаются записью по дебету счета ____ и кредиту счета ____. Одновременно делается запись на сумму текущего арендного платежа по дебету счета ____ и кредиту счета ___,

Задание 3.

Впишите недостающие слова.

Учет амортизации основных средств

Амортизация исчисляется в целых ___________. Амортизационные отчисления рассчитываются ежемесячно по основным средствам, числящимся на 1-е число _______________ месяца. По вновь поступившим объектам основных средств амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия их к ___________________ __________. По выбывшим объектам основных средств начисление амортизации прекращается 1-го числа месяца, следующего за месяцем _______________ или месяцем __________________ погашения их стоимости. Обороты по счету «Основные средства» за текущий месяц при начислении сумм амортизации в расчет ____ __________________ .

Задание 4.

Впишите недостающие слова.

Учет нематериальных активов

Под нематериальными активами понимают учетные объекты, не обладающие физическими свойствами, но обеспечивающие организации возможность в течение длительного срока получать ______________. От основных средств они отличаются тем, что не обладают ___________________ _______________ , а от готовой продукции тем, что не предназначены для ______________ . На счете 04 нематериальные активы отражаются по ___________________ ________________, а в балансе - по ____________________ ________________.

‑-

Задание 5.

Впишите недостающие слова.

Учет амортизации нематериальных активов

Амортизация начисляется по тем видам нематериальных активов, доходность которых в течение срока полезного использования _____ _____________________. При расчете норм амортизации принимаются во внимание срок полезного использования объектов и их ____________________ _______________. Учет амортизации нематериальных активов может осуществляться с использованием и без использования пассивного регулирующего счета ____.

Задание 6.

Установите соответствие видов финансовых вложений их классификационным признакам.

Задание 7.

Установите соответствие видов финансовых вложений их классификационным признакам.

Задание 8.

Установите соответствие видов финансовых вложений источникам их формирования.

Задание 9.

Впишите недостающие слова.

Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги

‑-

При значительном снижении стоимости ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создается резерв под _____________________ вложений в ценные бумаги. В коммерческих организациях резерв создается за счет _______________________ __________________, а в некоммерческих - за счет увеличения __________________. Созданный резерв учитывается на счете № ____. Образование резерва в коммерческих организациях отражается по ______________ данного счета и дебету счета № _____.

При выбытии ценных бумаг, по которым ранее был создан резерв, сумма его относится на _______________________ _________________.

Задание 10.

Впишите недостающие слова.

Учет займов

Предоставляемые другим организациям долгосрочные займы учитываются по дебету счета _____, субсчет « _____________________ ___________». Передача в заем денежных средств отражается записью по дебету счета ______ и кредиту счета ______. Начисление процентов по займам отражается по дебету счета _____ и кредиту счета _____. Поступление процентов отражается по дебету счетов _____, _____ и кредиту счета _____.

Задание 11.

Впишите недостающие слова

Учет поступления материалов

Материалы, поступившие в организацию без сопроводительных документов, оформляются ________________ и принимаются к бухгалтерскому учету как __________________________ _________________. Поступление документов без ценностей в учете отражается как ________________ в _________. В конце месяца на стоимость таких материалов производится запись по дебету счета ____, субсчет «_____________ в ___________», и кредиту счета ____. В начале месяца эта сумма __________________, а стоимость поступивших материалов отражается обычной записью.

Задание 12.

Впишите недостающие слова

Учет недостач, выявленных при поступлении материалов

При поступлении материалов на склад покупателя сумма недостач в пределах установленных норм отражается записью по дебету счета _____ и кредиту счета ____. Сумма недостач сверх установленных норм отражается записью по дебету счета ____ и кредиту счета ____. Сумма претензий, не удовлетворенных судом, списывается с кредита счета ____ в дебет счета ____ с последующим списанием в дебет счета ____.

Задание 13.

Впишите недостающие слова

Формы и системы оплаты труда

В организациях применяются ___________ основные формы оплаты труда. Первая предполагает зависимость заработка от количества изготовленных изделий по установленным расценкам и называется __________________ формой оплаты труда.

Вторая, когда заработок ставится в зависимость от времени
работы, называется _________________ формой оплаты труда.

Сдельная форма подразделяется на несколько систем. Если оплата труда
зависит только от количества изготовленной продукции, речь идет о _________________ системе. Если в оплату труда включаются и премии за конкретные показатели
работы, такую систему называют ________________ - ___________________.

В случаях когда изделия, изготовленные в пределах норм, оплачиваются по
одним расценкам, а изготовленные сверх норм - по повышенным в соответствии с установленной шкалой расценкам, такую систему называют _____________-_________________. Оплата может производиться за комплекс работ, выполненный в установленный срок. В этом случае речь идет об _________________ системе.

Задание 14.

Впишите недостающие слова

‑-

Синтетический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом организации по оплате труда осуществляется на счете ____. При ее начислении кредитуется счет ____ , а дебетуются счета учета _____________. Основная заработная плата рабочих, занятых изготовлением продукции, отражается по дебету счета ____, а цехового персонала - по дебету счета ____. Начисление заработной платы работникам общехозяйственных служб отражается по дебету счета ____.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кроме начисленной заработной платы могут отражаться в корреспонденции с дебетом счетов суммы: пособий по временной нетрудоспособности - ____; премий - ____; оплаты за отпуск - ____.

Задание 15.

Впишите недостающие слова

Синтетический учет расчетов по единому социальному налогу

Синтетический учет расчетов по взносам единого социального налога осуществляется на счете ___. В развитие этого счета в соответствии с действующим Планом счетов открываются субсчета «___________ __ ______________ _____________»; «___________ __ ______________ _____________»; «___________ __ ______________ _____________».

При формировании отчислений взносов единого социального налога кредитуется счет ____ и дебетуются счета, на которые была отнесена начисленная персоналу организации _____________ ____________. Погашение обязательств по единому социальному налогу отражается записью по дебету счета ___ и кредиту счета ___.

Сборник практических заданий по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» часть 3

Задание 1.

Установите соответствие видов доходов их классификационным признакам.

Задание 2.

Установите соответствие видов расходов их классификационным признакам.

Задание 3.

Впишите недостающие слова.

Учет продажи продукции по моменту отгрузки.

При этом варианте учета счет 45 «Товары отгруженные» ___ ________________. Продавец долг за отгруженную продукцию отражает записью по дебету сче‑-

та ___ и кредиту счета ___. Одновременно списывается себестоимость этой про‑-

дукции записью по дебету счета ___ и кредиту счета ___. Начисление суммы НДС отражается записью по дебету счета ___ и кредиту счета ___. Поступление платежей от покупателей нужно отразить записью по дебету счета ___ и креди‑-

ту счета ___.

Задание 4.

Впишите недостающие слова.

‑-

Учет продажи продукции по моменту оплаты.

При этом варианте учета продукция считается проданной в _____________ ее от‑-

правки покупателю. По _____________ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчика‑-

ми» отражается долг покупателя за отправленную продукцию в корреспонден‑-

ции с кредитом счета ___. Одновременно по дебету счета ___ отражаются отдель‑-

ными слагаемыми полная фактическая себестоимость продукции и суммы начисленной задолженности бюджету по ______________. Сравнением дебетового и кредитового оборотов по счету ___ выявляют результат продажи продукции, ко‑-

торый в конце месяца списывают на счет ___.

Задание 5.

Впишите недостающие слова.

Учет прочих доходов и расходов.

Учет прочих доходов и расходов ведется на счете ___. К этому счету Планом счетов рекомендовано открывать следующие субсчета: 1 «________________ ________________»; 2 «________________ ________________»; 9 «_____________ ____________ ___________ и _____________».

На субсчете 1 «________________ ________________» учитываются поступления «________________ ________________. По субсчету 2 «________________ ________________» собираются прочие расходы.

Субсчет 9 «_____________ ____________ ___________ и _____________» используется для выявления ________________ прочих доходов и расходов за отчетный период. Ежемесячно выявленный остаток списывается с субсчета 9 счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет ____. По окончании года субсчета 1 и 2 счета 91 закрываются внутренними записями на субсчет ___.

Задание 6.

Впишите недостающие слова.

Учет экспортных операций.

Синтетический учет отгруженных экспортных товаров осуществляется на счете ___. На счете 45 «Товары отгруженные» они учитываются до момента их ______________. После этого товары списываются с кредита счета ___ в дебет счета ___. Если учет продажи осуществляется по отгрузке, то применяется счет ___. Отгру‑-

женные товары списываются с кредита счета ___ в дебет счета ___. Экспортная выручка поступает на счет ___.

Задание 7.

Впишите недостающие слова.

Учет импортных операций.

Для синтетического учета импортных товаров используется счет ___. К нему открывается ряд ______________. По данным первичных документов __________________ стоимость товаров отражается по дебету счета ___ и кредиту счета ___. На сумму начисленных таможенных пошлин дебетуется счет ___ и кредитуется счет ___, к которому открывается субсчет «________________ с ___________________».

Сумма начисленных акцизов в стоимость импортных ценностей включается записью по дебету счета ___ и кредиту счета ___, субсчет «_______________ с _________________ по ________________».

Задание 8.

Впишите недостающие слова.

Учет акций в АО.

Акционерные общества формируют уставный капитал путем первичной ______________ ценных бумаг. Участники открытого АО могут продавать свои акции ______ согласия других акционеров.

Номинальная стоимость привилегированных акций не должна превышать ____% уставного капитала. Минимальная величина уставного капитала закрыто‑-

го АО составляет ______ -кратную сумму минимального размера оплаты труда, а открытого - _____-кратную сумму минимального размера оплаты труда.

Задание 9.

Впишите недостающие слова.

Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал ООО определяется номинальной стоимостью _________ его участников. Сумма вкладов участников отражается записью по дебету счета ____ и кредиту счета ___. Суммы вкладов, ‑-

поступивших после регистрации ООО, от‑-

ражаются по дебету счетов учета ценностей и кредиту счета ___. Увеличение размеров уставного капитала ООО может производиться за счет _________________ капитала и _______________________ прибыли.

Задание 10.

Проставьте номера в соответствии с очередностью проведения подготовительных работ перед составлением годового отчета.

___ Включение издержек производства за последний месяц в затраты.

___ Исчисление процента транспортно-заготовительных расходов по материалам и определение их фактической себестоимости.

___ Проверка полноты сдачи в бухгалтерию первичных документов.

___ Списание внепроизводственных расходов для включения их в полную фактическую себестоимость проданной продукции и определения результата продажи.

___ Определение и включение в затраты амортизации, резерва на оплату отпусков рабочих.

___ Проведение инвентаризации.

___ Осуществление итоговых записей в учетных регистрах и составление Главной книги.

___ Распределение расходов готовой продукции и незавершенного производства.

___ Списание затрат со счета 23 «Вспомогательные производства» на счет 20 «Основное производство».

___ Закрытие счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Задание 11.

Впишите недостающие слова.

Классификация отчетности.

По видам отчетность подразделяется на ________ группы. Отчетность, содержа‑-

щая сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах, назы‑-

вается __________________. Отчетность, содержащая сведения по отдельным показа‑-

телям хозяйственной деятельности в стоимостном и натуральном выражении, называется ________________________. Отчетность, содержащая показатели о хозяйст‑-

венной деятельности за короткие промежутки времени, называется ______________________. По периодичности составления бухгалтерскую отчетность подразделяют на _______ вида. Отчетность, содержащая показатели за квартал, полугодие, назы‑-

вается промежуточной; отчетность, содержащая итоговые показатели рабо‑-

ты, - ______________.

Сборник практических заданий по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» часть 4

Задание 1.

Основные средства часто поступают на предприятие в виде вклада в уставный капитал (от участников общества с огра-ниченной ответственностью) или в виде оплаты доли акций (от участни-ков акционерного общества). В обоих случаях совокупность бухгалтер-ских проводок будет одинаковой. Определите первоначальную стои-мость вновь вводимого основного средства и составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям.

> > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражена стоимость основного средства в денежной оценке, согласованной с другими учредителями (участ-никами)	20 000
Включены в стоимость основного средства расходы по его доставке	200
Принята к учету сумма НДС по доставке основного сред-ства	36
Подписан акт приемки основного средства
Произведена оплата расходов по доставке основного средства	236
Предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС по опла-ченным расходам на доставку основного средства	36

Задание 2.

Отразите в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств у поставщика. Приобретается деревообра-батывающий станок стоимостью 141 600 руб. (в том числе НДС - 21 600 руб.) для столярного цеха. Стоимость консультаци-онных и информационных услуг при выборе типа основ-ных средств - 4 720 руб. (в т.ч. НДС - 720 руб.).

> > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Акцептован счет поставщика основного средства	120 000
Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту	21 600
Принят к оплате счет фирмы, оказавшей консультаци-онные и информационные услуги при выборе типа основ-ных средств (в т.ч. НДС - 720 руб.)	4 000
Учтен НДС по консультационным и информационным ус-лугам	720

Задание 3.

Определите первоначальную стоимость основных средств, приобретенных у поставщика на средства долгосрочного банковского кредита, и отразите эти операции в бухгалтерском учете.

> > > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Получены средства долгосрочного банковского кредита	141 600
Акцептован счет поставщика основного средства	120 000
Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту	21 600
Включены в состав капитальных вложении проценты по кредиту	472
Произведен текущий платеж в погашение кредита с процентами	9 912
Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию
Перечислено поставщику основного средства	141 600
Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному объекту	21 600
Начислены проценты по долгосрочному кредиту после принятия основного средства на учет	472
Произведен очередной платеж в погашение долгосрочного кредита	9 912

Задание 4.

Отразите в бухгалтерском учете организации операции по строительству объекта основных средств с привлечением подрядной организации, определите первоначальную стоимость объекта основных средств.

> > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Перечислен аванс подрядной строительной организации	1 180 000
Отражены расходы по строительству согласно смете вы-полненных работ (без НДС)	1 000 000
Учтен НДС по объему выполненных строительных работ	180 000
Начислен налог на землю	50 000
Выделены расходы на проведение экологической, архи-тектурной и других необходимых экспертиз	40 000
Подписан акт приемки объекта
Произведен зачет авансовых платежей подрядной орга-низации	1 180 000
Оплачены расходы государственных организаций, ока-зывающих услуги в процессе возведения объекта	40 000
Списаны на зачет с бюджетом суммы НДС по строитель-ным работам	180 000

Задание 5.

Организация по договору дарения получила основное сред-ство, использование которого предполагается в основном производстве. Рыночная стоимость основного средства 24 000 руб. Отра-зите указанные операции в учете.

> > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражено безвозмездное получение объекта основных средств	24 000
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств	24 000
Начислена амортизация	400
По мере начисления амортизации списывается на прочие расходы рыночная стоимость	400

Задание 6.

Отразить в бухгалтерском учете организации операции по при-обретению нежилого помещения.

ООО «Луч» приобрело нежилое помещение у ООО «Вымпел» за 16 520 000 руб., включая НДС 2 520 000 руб. для использования в качес-тве офисного здания. После оформления права собственности и ввода помещения в эксплуатацию организация провела его теку-щий ремонт хозяйственным способом. После подачи документов на государственную регистрацию права собственности помещение введено в эксплуатацию. Для проведения ремонта организацией закуплены строительные материалы на сумму 566 400 руб., в том числе НДС 86 400 руб. Кроме того, затраты на проведение ремонта (заработная плата рабочих - 205 000 руб., начисления на заработ-ную плату - 53 300 руб.) составили 258 300 руб.

> > > > > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражены вложения организации во внеоборотные активы в сумме, уплаченной продавцу нежилого помещения	14 000 000
Учтен НДС на приобретенное нежилое помещение	2 520 000
Предъявлен к вычету НДС	2 520 000
Произведена оплата продавцу помещения	16 520 000
Отражен ввод нежилого помещения в эксплуатацию после подачи документов на государственную регистрацию права собственности	14 000 000
Приобретены материалы для проведения текущего ремонта (566400 - 86400)	480 000
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	86400
Произведена оплата поставщику материалов	566 400
Сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов, принята к вычету	86400
Отражена передача строительных материалов для проведения ремонтных работ	480 000
Отражена зарплата рабочих, занятых в ремонте	205 000
Отражен ЕСН на зарплату рабочих, занятых в ремонте	53 300

Задание 7.

Отразить в бухгалтерском учете ООО «Луч» операции по мо-дернизации оборудования.

Организация эксплуатирует производственное оборудование в течение трех лет, первоначальной стоимостью 770 000 руб., сумма начисленной амортизации - 130 000 руб. Срок полезного исполь-зования оборудования составляет 7 лет, амортизация начисляется линейным способом. В текущем году организация подрядным спо-собом провела модернизацию данного оборудования, в результате чего увеличилась его производительность. При этом оставшийся срок полезного использования оборудования (равный 4 годам) не изменился. Расходы на проведение модернизации оборудования составили 318 600 руб., в том числе НДС 48 600 руб.

> > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Приняты от подрядчика выпол-ненные работы по модерниза-ции оборудования (318 600 - 48 600)	270 000,00
Отражена сумма НДС, предъ-явленная подрядной организа-цией за выполненные работы	48 600,00
Списана стоимость капиталь-ных вложений в оборудова-ние, учтенная как увеличение стоимости объекта основных средств	270 000,00
Принят к вычету НДС, предъяв-ленный подрядной организа-цией за выполненные работы	48 600,00
Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем включения капитальных вложений в состав основных средств, в бухгалтерском учете производится запись:
Отражена сумма амортиза-ции, начисленной по модер-низированному оборудованию ((270 000 + 770 000)/4/12)	21 666,67

Задание 8.

Отразить в бухгалтерском учете затраты на строительство тор-гового павильона.

Организация осуществляет розничную тор-говлю, в отношении которой применяется общий режим налого-обложения. Хозяйственным способом начато строительство тор-гового павильона для собственных нужд с целью расширения бизнеса.

Затраты на строительство в текущем месяце включают в себя - приобретенные и израсходованные строительные материалы - 2 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.), зарплата строите-лей - 1 000 000 руб., ЕСН - 260 000 руб.

> > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Оприходованы мате-риалы, приобретенные для строительства па-вильона хозяйственным способом (без НДС)	2 000 000
Отражена сумма НДС по приобретенным ма-териалам	360 000
Принят к вычету НДС по приобретенным материалам	360 000
Отражена передача материалов на строительство	2 000000
Начислена зарплата рабочих, занятых в строительстве	1 000000
Начислен ЕСН на за-рплату рабочих, занятых в строительстве	260000
Стоимость материалов отнесена на строительство	2 000 000
Начислен НДС на стро-ительно-монтажные работы, выполненные для собственного пот-ребления	586 800
Принят к вычету НДС по строительно-мон-тажным работам	586800

Задание 9.

Организация 16 августа текущего года продала газовый котел. Цена продажи в соот-ветствии с условиями договора - 185 000 руб. Первоначальная стоимость объекта составляла 207 000 руб., сумма накоплен-ной амортизации - 17 250 руб., установленный срок полезного использования - 10 лет, фактический срок использования - 10 мес. Расходы, связанные с демонтажем котла, осуществленным собственными силами, - 3000 руб.

Сделайте записи по выбытию объекта на счетах бухгалтерского учета, предварительно выделите НДС, подлежащий уплате в бюджет (п. I ст. 154 Н К РФ). Спишите убыток от продажи объекта для целей бухгалтерского учета и налогообложения (п. 3 ст. 268 НК РФ).

> > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражены доходы от продажи газового котла	185 000	62	91
Начислен НДС	28 220	91	68
Отражена первоначальная стоимость объекта	207 000	01-2	01-1
Списана сумма начисленной за время эксплуата-ции объекта амортизации	17 250	02	01-2
Списана остаточная стоимость котла	189 750	91	01-2
Отражены расходы, связанные с продажей	3 000	91	23
Отражен убыток от продажи объекта	35 970	99	91
ОНА	7 194	09	68

Задание 10.

ООО «Леспром» приобретена бывшая в упо-треблении ленточная пилорама по цене 240 000 руб., в том числе НДС 36 610 руб. Первоначальная стоимость, указанная в акте при-ема-передачи (ф. № ОС -I) , составила 195 000 руб., услуги сто-ронней организации по транспортировке - 4 500 руб., расходы по монтажу и вводу эксплуатацию, осуществленные хозяйственным способом, - 26 710 руб.

Срок использования у прежнего владельца - 6 лет. Пило-рама относится к 6-ой амортизационной группе (от 10 до 15 лет), срок эксплуатации по технической документации - 12 лет.

Определите первоначальную стоимость пилорамы, отра-зите операции по ее формированию на счетах, определите нор-му амортизационных отчислений линейным методом для целей бухгалтерского и налогового учета, если ООО «Леспром» плани-рует использовать объект 8 лет.

> > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Акцептован счет поставщика за приобретенную пилораму
Выделен НДС по счету-фактуре
Включены в первоначальную стоимость транспортные расходы
Передано оборудование в монтаж
Отражены расходы по монтажу пилорамы
Введен в эксплуатацию приобретенный объект

Задание 11.

Организацией ООО «Гамма» принята в эксплуатацию вязальная машина, приобретенная у поставщика-изготовителя, первоначальной стоимостью 350 000 руб. Срок по-лезного использования, определенный комиссией при принятии ее к бухгалтерскому учету, - 5лет.

Определите годовую норму амортизации в бухгалтерском учете и налогообложении, используя способ списания стоимости в учете по сумме чисел лет срока полезного использования.

> > > > > > >

Первоначальная стоимость 350 000 руб.	Годовая норма амор-тизации, %	Годовая сумма амор-тизации, руб.	Накопленная сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость, руб.
На дату приобретения				350 000
Конец 1-го года	5: 15 = 33,3	116 550	116 550	233 450
Конец 2-го года	4:15 = 26,7	93 450	210 000	140 000
Конец 3-го года	3:15 = 20,0	70 000	280 000	70 000
Конец 4-го года	2:15= 13,3	46 550	326 550	23 450
Конец 5-го года	1 :15= 6,7	23 450	350 000

Задание 12.

НИИ «Оборот» обладает исключительным правом на компьютерную программу, созданную в течение двух месяцев работниками отдела информатизации в рамках исполнения трудовых обязанностей, которое зарегистрировано в патент-ном ведомстве.

Затраты на разработку программного продукта составили: оплата труда программистов - 70 000 руб., отчисления на соци-альные нужды (ЕСН) - 19 320 руб., амортизационные отчисления по компьютерной технике, задействованной при разработке - 14 300 руб., расходы по регистрации программы в Роспатенте - 1 800 руб.

Приведите записи, которые необходимо сделать в бухгал-терском учете НИИ «Оборот» при формировании первоначаль-ной стоимости программы.

> > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Начислена заработная плата программистам, непосредственно занимавшимся разработкой программы
Отражена сумма ЕСН по оплате труда
Начислена амортизация по компьютерной технике
Отражены расходы по регистрации программы
Введен в эксплуатацию объект нематериальных активов «Компьютерная программа»

Задание 13.

ОАО «Колорит» приобрело по лицензион-ному договору право (патент) на изобретение лакового покрытия за 2 000 000 руб., НДС - 360 000 руб. Срок полезного использо-вания, исходя из оставшегося срока действия патента составляет 7 лет. Учетной политикой ОАО «Колорит» для амортизации патен-та выбран способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

На дальнейшие 7 лет запланирован выпуск продукции с ис-пользованием приобретенного изобретения в количестве 20 000 тыс. шт. банок, в том числе: 1-й год - 2700 тыс. шт., 2-й год - 3300, 3-й год - 3100, 4-й год - 3000, 5-й год - 2800, 6-й год - 2600, 7-й год - 2500 тыс. шт.

Исходя из приведенных данных об объемах выпуска ОАО «Колорит» рассчитайте суммы амортизационных отчислений до конца срока использования патента.

Задание 14.

Отразите в бухгалтерском учете организации операции по приобретению и использованию канцелярских товаров для собственных (управленческих) нужд.

Организацией приобретены канцелярские товары у поставщика на сумму 18 000 руб. (поставщик не является плательщиком НДС, поэтому в расчетных и отгрузочных документах НДС не выделен).

> > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Стоимость приобретенных канцелярских товаров оплачена поставщику
Приняты к учету приоб-ретенные канцелярские товары
Канцелярские товары списаны для использо-вания для собственных (управленческих) нужд организации

Задание 15.

Отразите в учете организации розничной торговли расходы на приобретение украшений для оформления витрины магазина.

Организация приобрела украшения на сумму 4130 руб., в том числе НДС 630 руб.

> > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Приняты к учету украшения (4 130 - 630)
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком
Произведена оплата поставщику
Украшения переданы для оформления витрины

Задание 16.

Определите среднюю себестоимость единицы материалов, сто-имость материалов, отпущенных в производство в течение текуще-го месяца и стоимость остатка материалов на начало следующего месяца.

На начало месяца остаток материала определенного вида состав-ляет 32 тыс. ед. на сумму 280 тыс. руб. В течение месяца заготовлено 35 тыс. ед. данного материала на сумму 308 тыс. руб. В производство в течение месяца отпущено 30 тыс. ед. этого материала.

Задание 17.

Отразите в учете организации недостачу материалов, выявлен-ную в процессе инвентаризации.

По итогам инвентаризации, проведенной перед составлением бухгалтерской отчетности, выявлена недостача 5 ед. хозяйственно-го инвентаря, фактическая себестоимость материалов составляет 650 руб. за ед. По решению руководителя органи-зации выявленный в результате инвентаризации ущерб взыскива-ется с материально ответственного лица (кладовщика), допустив-шего пересортицу, в добровольном порядке.

> > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражена сумма недостач, выявленных при инвентаризации (с учетом взаимозачета по пересортице)
Отражена задолженность работника по возмещению ущерба
Отражено удержание причиненного ущерба из заработной платы работника

Задание 18.

Отразите в учете организации продажу материалов, оставшего-ся после ликвидации основного средства.

Материалы были проданы на общую сумму 7 670 руб., в том чис-ле НДС - 1170 руб., что соответствует рыночной цене.

> > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Оприходованы мате-риалы, оставшиеся от ликвидации основ-ного средства	6 500
Признан прочий доход от продажи материалов	7 670
Начислен НДС на продажу материалов	1 170
Отражен прочий расход от продажи материалов	6 500

Задание 19.

ООО «Луч» в цехе металлообработки производит полуфаб-рикат, который потом используется в цехе сборки. В июне произведено цехом металлообработки 100 т полуфабриката А и 50 т полуфабриката Б. Для этого были произведены следующие затраты:

> > > >

Вид расходов	Полуфабрикат А	Полуфабрикат Б
Оплата труда основного персонала	50 000 руб.	70 000 руб.
Единый социальный налог	18 250 руб.	25 550 руб.
Материалы	34 000 руб.	15 000руб.

Общепроизводственные расходы по цеху металлообработки состави-ли 45 000 руб. В учетной политике организации установлен способ рас-пределения общепроизводственных расходов пропорционально расхо-дам на оплату труда основного производственного персонала, общая сумма которых согласно условиям примера составляет 120 000 руб. (50 000 + 70 000). Весь произведенный полуфабрикат сдан на склад, не-завершенное производство для упрощения примера отсутствует. Распре-делите общепроизводственные расходы между полуфабрикатами А и Б, определите себестоимость произведенных полуфабрикатов, отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

> > > > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Начислена оплата труда основным рабочим при произ-водстве полуфабриката А	50000
Начислен единый социальный налог на оплату труда ра-бочих при производстве полуфабриката А	18 250
Списаны материалы, израсходованные на производство полуфабриката А	34000
Начислена оплата труда основным рабочим при произ-водстве полуфабриката Б	70000
Начислен единый социальный налог на оплату труда ра-бочих при производстве полуфабриката Б	25 550
Списаны материалы, израсходованные на производство полуфабриката Б	15000
Собраны общепроизводственные расходы по цеху ме-таллообработки	45000
Распределены общепроизводственные расходы по цеху металлообработки на производство полуфабриката А
Распределены общепроизводственные расходы по цеху металлообработки на производство полуфабриката Б
Оприходовано 100 т полуфабриката А на склад полу-фабрикатов собственного производства
Оприходовано 50 т полуфабриката Б на склад полуфаб-рикатов собственного производства

Задание 20.

Учетной политикой ООО «Сервис» установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме спи-сываются на себестоимость продаж.

В отчетном периоде ООО «Сервис» продало готовую продукцию на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 36 610 руб.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб. Общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16 000 руб. Определите финансовый ре-зультат от реализации и отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» указанные операции.

> > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражена выручка от продажи продукции	240 000
Поступили денежные средства от покупателей	240 000
Списана себестоимость проданной продукции	150 000
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет	36 610
Учтены общехозяйственные расходы организации	16 000
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж	16 000
Отражен финансовый результат

Задание 21.

ООО «Луч» в июне изготовило 3 цистерны. Факти-ческие расходы по их производству составили 2 100 000 руб. Нормативная (плановая) себестоимость 1 цистерны - 800 000 руб. На 1 июня остатка готовой продукции не было. В конце июне заказчикам отгру-зили 2 цистерны. В соответствии с учетной политикой ООО «Луч» осу-ществляет учет готовой продукции по нормативной (плановой) себе-стоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, ус-луг)». Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

> > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражены фактические расходы по производству готовой продукции	2100000
Принята к учету готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости	2 400 000
Списана нормативная (плановая) себе-стоимость готовой продукции, проданной заказчикам	1600 000
Сторнирована сумма отклонений фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости (экономия)

Задание 22.

ООО «Сервис» учитывает готовую продукцию по норма-тивной себестоимости. В июне изготовлена продук-ция, себестоимость которой составила: нормативная - 2 100 000 руб.; фактическая - 2 400 000 руб. В соответствии с учетной политикой разни-ца между фактической и нормативной себестоимостью учитывается на отдельном субсчете счета 43 «Готовая продукция». В апреле покупате-лям продано готовой продукции по нормативной себестоимости на сум-му 1 400 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Сервис» указанные операции.

> > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражена нормативная себестоимость готовой продукции	2 100 000
Отражена разница между фактической и нормативной себестоимостью изготовленной продукции (2 400 000 - 2 100 000)	300 000
Списана нормативная себестоимость проданной готовой продукции	1 400 000
Списана сумма отклонений в части, соответствующей стоимости проданной продукции (1 400 000 - 300 000 : 2 100 000)

Задание 23.

ООО «Луч» понесло в июне расходы по доставке го-товой продукции до потребителя в размере 31 800 руб., из них услуги сторонних организаций - 11 800 руб., в том числе НДС - 1 800 руб., 10 000 руб. оплата труда и начисления на оплату труда грузчикам, 10 000 руб. амортизация склада готовой продукции. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции.

> > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Учтены услуги сторонних организаций в расходах на про-дажу	10 000
Выделен НДС с услуг сторонних организаций	1 800
Начислена заработная плата работникам предприятия, связанным с реализацией товаров, и произведены на-числения ЕСН на эти выплаты	10 000
Начислена амортизация склада готовой продукции	10 000
По итогам месяца отнесены на себестоимость продаж расходы на продажу	30 000

Задание 24.

Оптовая компания ООО «Планета» заключила договор мены с однопрофильной компанией ЗАО «Сфера» на сумму 66 080 руб. (товар), в том числе НДС - 10 080 руб. Обмениваемое имущество признано равноценным. Однако ЗАО «Сфера» обычно реализует такого рода товар за 75 520 руб., в том числе НДС - 11 520 руб. Передача обмениваемых товаров произведена одновременно.

Отразите товарообменную операцию в бухгалтерском учете каждой стороны сделки, принимая во внимание, что себестои-мость продажи в ООО «Планета» составила 50 400 руб., а в ЗАО «Сфера» - 55 700 руб. Определите доход от бартерной операции в бухгалтерском и налоговом учете.

> > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
ООО «Планета»
Отражена выручка от продажи товаров по дого-вору мены
Начислен НДС со стоимости отгруженных това-ров, указанной сторонами сделки в договоре
Списана себестоимость проданных товаров
Отражена прибыль от продажи (75 520 - 10 080 -50400)
Поступила на расчетный счет сумма НДС от покупателя
Оприходован товар, поступивший от ЗАО «Сфера»
Выделен НДС, предъявленный ЗАО «Сфера» в счете-фактуре
Перечислен НДС по товарам поставщику
Отражено исполнение обязательств по договору мены
Определен финансовый результат от товаро-обменной операции (75 520 - 66 080)
Предъявлен к зачету НДС по поступившим товарам
Списана часть суммы НДС, не подлежащая выче-ту (10 080 - 9 072)
Отражено постоянное налоговое обязательство (1 008 x 0,20)
ЗАО «Сфера»
Отражена выручка от продажи товаров по договору мены
Начислен НДС со стоимости отгруженных това-ров, указанной сторонами сделки в договоре
Списана себестоимость проданных товаров
Отражена прибыль от продажи (66 080 - 10 080 - 55 700)
Поступила на расчетный счет сумма НДС от ООО «Планета»
Оприходован товар, поступивший от ООО «Планета»
Выделен НДС, предъявленный ООО «Планета» в счете-фактуре
Перечислен НДС поставщику
Отражено исполнение обязательств по договору мены
Определен финансовый результат от товарооб-менной операции (64 000 + 10 080 - 66 080)
Предъявлен к зачету НДС по поступившим товарам
Списана часть суммы НДС, не подлежащая вычету (10 080 - 10 026)
Отражено постоянное налоговое обязательство (54 х 0,24)
Отражен постоянный налоговый актив

Задание 25.

Торговая организация ООО «Ладья» получила от поставщика ООО «Ферзь» партию товара на сумму 180 000 руб., НДС - 32 400 руб. При приемке было установлено, что часть упа-ковок повреждена и потеряны первоначальные качества товара на сумму 25 000 руб., НДС - 4 500 руб.

Данный факт был подтвержден актом приемки, подписан-ным представителем продавца. ООО «Ладья» в 5-дневный срок, как это было установлено условиями договора, вернуло некачест-венный товар. Выставленный поставщиком счет на полную сумму был оплачен с расчетного счета.

Отразите данные факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета поставщика и покупателя, определите порядок обложения этих операций НДС.

> > > > > > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
ООО «Ладья»
Отражена оплата товара
Оприходован товар надлежащего качества (180 000-25 000)
Отражен НДС, приходящийся на принятый от поставщика товар (32 400 - 4 500)
Предъявлена претензия поставщику (25 000 + 4 500)
Принят некачественный товар на ответственное хранение
Возращен товар поставщику
Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный поставщику
ООО «Ферзь»
Принят на учет возвращенный покупателем товар
Выделен НДС по возвращенному товару по счету - фактуре покупателя
Списан некачественный товар
Восстановлены суммы НДС по списанному товару

Задание 26.

ЗАО «Фаянс» заключило с покупателем договор на поставку своей продукции на сумму 90 000 руб., НДС - 16 200 руб. В договор стороны включили условие о 50%-ной предоплате стоимости продукции.

Сумма авансового платежа от покупателя поступила на рас-четный счет ЗАО «Фаянс» 23 марта. Отгрузка продукции была про-изведена 25 апреля, себестоимость продаж составила 72 000 руб.

Оставшаяся часть суммы долга в установленной договором срок покупателем не оплачены, в связи с чем ЗАО «Фаянс! Была направлена претензия покупателю об уплате основной суммы долга и пени за просрочку платежа по условиям договора в сумме 8 260 руб. Оплата долга и пени произведены 10 ноября.

Рассчитайте величину предварительной оплаты и НДС, подлежащего уплате в бюджет, сделайте записи по учету с покупателями в ЗАО «Фаянс».

> > > > > > > > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
В марте
Получен аванс от покупателя по договору
Начислен НДС со 100% суммы полученного аванса (53 100 : 118 х 18)
Оплачен НДС с авансов
В апреле
Отражена договорная стоимость отгруженной продукции
Начислен НДС по отгруженной продукции
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
Зачтена сумма поступившего аванса в счет погашения дебиторской задолженности покупателя
Определен финансовый результат от продажи продукции
Восстановлен НДС с суммы предоплаты
В ноябре
Отражена сумма пени, признанная покупателем
Поступила от покупателя оставшаяся часть суммы дебиторской задолженности и пени в кассу (53 100 + 8 260)
Начислен НДС по полученной неустойке

Задание 27.

ООО «Ампир» 17 июня отгрузило 15 мебель-ных гарнитуров покупателю в соответствии с договором, по которо-му цена одного гарнитура составляет 750 долл., в том числе НДС.

Договором предусмотрено, что покупка более 10 единиц дает покупателю право на скидку с отпускной цены в размере 5%, при условии оплаты отгруженной продукции в 5-дневный срок.

Покупатель перечислил сумму в оплату своей задолженности 30 июня. Курс на дату отгрузки -26,8 руб., на дату платежа - 26,7 руб.

Представьте записи на счетах бухгалтерского учета ООО «Ампир», принимая во внимание наличие в договоре условия о скидке.

> > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отгружена продукция покупателю в соответствии с условиями договора [(15 х 750 - 562,5) х 26,8]
Начислен НДС по отгруженной продукции (286 425: 118 х 18)
Поступила выручка от покупателя (15 x 750 x 26,7)
Увеличение дебиторской задолженности на сумму неиспользованной скидки (562,5 х 26,8)
Доначислен НДС с суммы неиспользованной скидки (15 075: 118 х 18)
Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте (300 375 - 286 425 + 15 075)

Задание 28.

ЗАО «Виктория» получила от ОАО «Ниагара» партию материалов, в оплату за которые от своего имени выдала ему простой дисконтный вексель на сумму 153 400 руб. сроком платежа на определенный день (через 90 дней). Оплата векселя произведена в установленное время.

Ставка рефинансирования ЦБР в течение срока коммерчес-кого кредита - 11%. Согласно учетной политике ЗАО «Виктория» оценка вексельных обязательств производится с учетом всех при-читающихся к уплате процентов.

Сделайте бухгалтерские записи по учету расчетов с постав-щиками векселями, выданными у ЗАО «Виктория», предваритель-но рассчитав дисконт по векселю, и по учету расчетов с покупателями у ОАО «Ниагара».

> > > > > > > > > > > > > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
ЗАО «Виктория»
Оприходованы поступившие материалы [153 400 - (153.400 : 118 х 18)]
Выделен НДС по счету-фактуре поставщика
Выдан поставщику собственный вексель (153 400 + 4 218,5)
Отражены обязательства перед поставщиком, обеспеченные векселем
Отражен дисконт по векселю
Вексель принят к оплате
С расчетного счета перечислен долг поставщику
Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к оплаченным материалам
Включены в состав операционных расходов проценты по векселю
ЗАО «Ниагара»
Отгружена продукция покупателю
Начислена задолженность бюджету по НДС
Получен вексель от покупателя
Отражен долг покупателя, обеспеченный векселем
Дисконт по векселю включен в состав доходов от обычных видов деятельности
Доначислен НДС на сумму дисконта (4 218,5:118 х 18)
Вексель предъявлен к оплате векселедателю
На расчетный счет поступила сумма оплаты от покупателя

Задание 29.

ООО «Элемент» имеет как облагаемые, так и необлагаемые налогом на имущество объекты. При этом орга-низация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. В то же время на балансе этого предприятия числятся объекты, используемые для охраны природы. Налоговая ставка, установленная по региону - 2,2%.

Представьте в табличной форме расчеты среднегодовой стоимости имущества за налоговый период, суммы налога на иму-щество, среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имуще-ства

> > > > > > >

Остаточная стоимость основных средств, руб., в том числе:
По состоянию на:	Предприятие	Имущество по охране природы
Всего	В том числе недвижимое имущество	Всего	В том числе недвижимое имущество
1 января	4000 000	3 780 000	1 980 000	1 980 000
1 февраля	4 500 000	3 900100	1 670 000	1 670 000
1 марта	6 000 000	5 300 900	1 597 000	1 597 000
1 апреля	6 500 000	5 780 000	1 340 000	1 340 000

Задание 30.

Предприятие машиностроительной отрасли после проведения инвентаризации и на основании утвержденных руководителем актов списало затраты на производство, не давшие продукции. Кроме того, на основании отдельных актов произве-дено списание затрат по аннулированным заказам.

Рассчитайте налоговые разницы по расходам, признанным в бухгалтерском учете и принятым для целей налогообложения прибыли, величину постоянного налогового обязательства. От-разите данные факты хозяйственной деятельности на счетах бух-галтерского учета.

Состав затрат на производство, не давших продукции, и по аннулированным заказам представлен в таблице.

> > > > > > >

Затраты, не давшие продукции	Затраты по аннулированным заказам
Статьи затрат	Сумма, руб.	Статьи затрат	Сумма, руб.
Материалы	12 450	Материалы	17 600
Заработная плата	5 670	Заработная плата	6 700
Отчисления на социальные нужды	1 588	Отчисления на социальные нужды	1 876
Общепроизводственные расходы	7 892	Общепроизводственные расходы	10 924
Ограниченная себестоимость	27 600	Ограниченная себестоимость	37 100

> > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Списаны затраты на производство, не давшие продукции
Списаны затраты по аннулированным заказам
Отражено постоянное налоговое обязательство

Задание 31.

Организация 1 декабря предыдущего года приобрела долговые ценные бумаги (банковский вексель) номи-нальной стоимостью 200 000 руб. за 150 000 руб., со сроком пога-шения 30 ноября следующего года при периоде обращения векселя 12 месяцев. В соответствии с учетной политикой дополнительный доход в виде дисконта относится к прочим доходам.

По окончании третьего квартала текущего года рассчитайте сумму дисконта по банковскому векселю за четвертый квартал, сделайте необходимые бухгалтерские записи, предварительно определив момент признания дохода для целей бухгалтерского учета.

> > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Декабрь прошлого года
Произведена оплата за вексель	150 000	76	51
Получен и оприходован вексель	150 000	58	76
Признан в течение года доход по векселю	41 667	58	91
Декабрь текущего года
Признан доход по векселю	8 333	58	91
Вексель погашен	200 000	51	58

Задание 32.

Организация за 80 млн. руб. продала при-надлежащие ей акции номинальной стоимостью 60 млн. руб. на условиях последующей оплаты. Первоначальная стоимость при-обретения акций составляла 45 млн. руб.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, связан-ные с выбытием ценных бумаг, предварительно установив момент признания продажи и текущую рыночную стоимость, рассчитайте результат данной операции.

> > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражена первоначальная стоимость приобретенных акций
Произведена дооценка стоимости акций до их номинала
Начислено ОНО на разницу между первона-чальной и номинальной стоимостью (15 000 000x0,20)
Отражена задолженность покупателя за проданные ему ценные бумаги
Списывается учетная стоимость проданных акций
Списано ОНО при выбытии ценных бумаг
Погашена задолженность покупателя
Определен финансовый результат от продажи акций

Задание 33.

По итогам обсуждения годового отчета на собрании акционеров ОАО «Дилижанс» было принято решение о выкупе 130 обыкновенных акций номинальной стоимостью 500 руб. с целью их дальнейшего аннулирования в связи с доведе-нием уставного капитала до величины чистых активов общества.

Выкуп акций проводился через специализированную орга-низацию, услуги которой составили 14 000 руб., НДС - 2520 руб. Выкупная цена акций сложилась в размере 430 руб. за единицу.

Отразите на счетах ОАО « Дилижанс» операции по выкупу и аннулированию акций.

> > > > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Перечислена специализированной организации сумма, подлежащая выплате акционерам при приобретении у них акций (130 х 430)
Выкуплены у акционеров собственные акции
Отражено вознаграждение специализированной организации за оказание услуг по выкупу акций
Выделена сумма НДС по счету-фактуре за услуги
Уменьшен уставный капитал путем погашения
выкупленных акций на сумму их номинальной стоимости (130 х 500)
Отражена сумма превышения номинальной стоимости акций над их выкупной ценой после внесения изменений в Устав (65 000 - 55 900)
Признан постоянный налоговый актив (9 100x0,2)

Задание 34.

Акционерное общество «СПК» приняло решение об увеличении уставного капитала за счет имущества об-щества путем выпуска дополнительных акций, распределяемых среди акционеров.

При этом по данным годового бухгалтерского баланса за текущий год величина чистых активов общества составила 320 000 руб., зарегистрированный уставный капитал - 100 000 руб., сформированный на отчетную дату резервный капитал - 5 000 руб., нераспределенная прибыль прошлых лет - 160 000 руб., добавоч-ный капитал, образовавшийся за счет эмиссионного дохода при первоначальной эмиссии акций, - 156 700 руб.

Рассчитайте максимально возможную величину увеличения уставного капитала ОАО «СПК». Сделайте соответствующие записи по его изменению.

> > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного
Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (215 000- 156 700)

Задание 35.

ЗАО «Полифарм» 3 апреля текущего года получило на текущий валютный счет от обслуживающего его банка кредит в сумме 70 000 евро для закупки медицинских товаров на внешнем рынке. Срок возврата кредита, установленный в кредит-ном договоре, - 3 месяца, годовая процентная ставка - 13%, про-центы должны уплачиваться заемщиком с валютного счета I раз в месяц.

Товары по внешнеэкономическому контракту поступили 16 апреля. Кредит был досрочно возвращен ЗАО «Полифарм» 3 июня.

Сделайте бухгалтерские записи по получению и возврату ос-новной суммы долга, начислению и уплате процентов, если курс на дату получения кредита - 36,30 руб., на 03.05 - 36,50 руб., на дату возврата 03.06 - 36,60 руб.

> > > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Зачислен на текущий валютный счет кредит банка 3 апреля (70 000 х 36,30)	2 541 000	52-1	66
Начислена задолженность банку по процентам на 3 мая (758,33 х 36,50)	27 679	91	66
Перечислены проценты за пользование креди-том с текущего валютного счета	27 679	66	52-1
Начислена задолженность банку по процентам на 3 июня (758,33 х 36,60)	27 759	91	66
Перечислены с текущего валютного счета: а) проценты за пользование кредитом б) сумма основного долга (70 000 х 36,60)	27 759 2 562 000	66 66	52-1 52-1
Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой кредитных обяза-тельств на дату платежа и дату принятия к учету [70 000 х (36,30 - 36,60)]	21 000	91	66

Задание 36.

Зарегистрированный и реально наполненный уставный капитал ОАО «Вега» составляет 500 000 руб. По итогам работы за текущий год общество получило чистую прибыль в сум-ме 280 000 руб.

Собрание акционеров ОАО «Вега» большинством голо-сов приняло решение о направлении части прибыли в размере 240 000 руб. на выплату дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, в том числе работникам ОАО «Вега» - 97 000 руб. Оставшуюся сумму было решено направить на финан-сирование капитальных вложений.

Однако резервный капитал, размер которого по Уставу об-щества составляет 5% величины уставного капитала, сформирован не полностью. Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» на момент принятия решения о распределении чистой прибыли отчетного года составляет 13 000 руб.

Отразите операции по использованию нераспределенной прибыли общества на счетах бухгалтерского учета ОАО «Вега».

> > > > > > >

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Заключительными записями за декабрь списана сумма прибыли после налогообложения	280 000	99	84
Произведены отчисления в резервный капитал	12 000	84	82
Начислены дивиденды учредителям - сторонним лицам (240 000 - 97 000)	143 000	84	75
Начислены дивиденды учредителям - работни-кам организации	97 000	84	70
Отражено использование прибыли на осуществление капитальных вложений (280 000- 12 000-240 000)	28 000	84	84

Задание 37.

Составьте бухгалтерский баланс по разделам и группам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтерского учета организации «А» на 1 января 2009 г.:

> > > > > > > > > > > > > > > >

Прибыль текущего года	30 650
Расходы будущих периодов	8 600
Основные материалы	368 400
Основное производство	27 300
Амортизация основных средств	460 500
Складочный капитал	1 764 200
Запасные части	6 700
Задолженность по авансам полученным	490 600
Расчетный счет	680 750
Облигации сроком погашения 16 месяцев	130 000
Автомобиль	210 000
Задолженность работникам по оплате труда	240 680
Задолженность подотчетных лиц	4 700
Арендованное производственное оборудование	960 370
Здание склада	1 590 200
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость	40 020

Бухгалтерский баланс на 1 января 2009 г.

> > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > > >

АКТИВ	Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
ИТОГО по разделу 1
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе
сырье, материалы
затраты в незавершенном производстве
расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
Денежные средства
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ	Сумма, тыс. руб.
III. Капитал и резервы
Складочный капитал
Нераспределенная прибыль
ИТОГО по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность, в том числе
задолженность перед персоналом организации
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
СПРАВОЧНО Арендованные основные средства

Задание 38.

Сформируйте показатели: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг; проценты к получе-нию; доходы от участия в других организациях; прочие доходы для заполнения соответствующих строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании следующих бухгалтерских записей:

> > > > > > > > > > > > > > >

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Отражена выручка от продажи продукции	1 392 400	62	90
Начислен НДС за проданную продукцию	212 400	90	68
Списана фактическая себестоимость, проданной продукции, рассчитанная по переменным затратам	950 000	90	43
Отражена выручка от продажи объектов основных средств	74 406	62	91
Начислен НДС за проданные объекты основных средств	11 350	91	68
Списана остаточная стоимость основных средств	68 400	91	01
Отражены расходы, связанные с продажей основных средств	2 604	91	23
Начислена заработная плата руководителям предприятия	102 000	26	70
Начислен ЕСН на заработную плату руководителям предприятия	26 520	26	69
Отражены расходы услуги связи	3 180	26	76
Списаны расходы тарного цеха на изготовление упаковки для готовой продукции	10 720	90	23
Зачислены на расчетный счет проценты за хране-ние свободных денежных средств	10 701	51	91
Отражены отрицательные курсовые разницы, возникшие в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте	7 800	91	52
Списана безнадежная к получению дебиторская задолженность	5 800	91	62

В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчитываются, они представлены в отчетности заполненными.

Фрагмент формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Единица измерения: тыс. руб.

> > > > > > > > > > >

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг		1075,6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		876,0
Валовая прибыль		199,6
Коммерческие расходы		13,8
Управленческие расходы		126,5
Прибыль (убыток) от продажи		59,3
Проценты к получению		7,6
Прочие доходы		34,7
Прочие расходы		45,6
Прибыль (убыток) до налогообложения		56,0

Задание 39.

На основе следующих данных рассчитайте величину постоянных и временных разниц, постоянного нало-гового обязательства и отложенных налоговых активов. Внесите эти данные в виде отдельного фрагмента в форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчи-тываются, они представлены в отчетности заполненными.

> > > > > > >

Наименование показателя	По данным бухгалтер-ского учета	По данным налогового учета
Начислена амортизация основных средств	657 000	800 500
Признание коммерческих расходов в себестоимости проданной продукции	49 863	45 000
Признание управленческих расходов в себестоимости проданной продукции	269 000	257 000
Разница между текущей рыночной стоимостью облигаций и их первоначальной оценкой	30 000	30 000
Остаточная стоимость проданных основных средств	95 000	96 000
Признание суммы расходов, связанных с продажей основных средств	10 700	9 500

> > >

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Отложенные налоговые активы		53,0
Отложенные налоговые обязательства		-

Задание 40.

Используя данные таблицы, рассчитайте условный расход по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Внесите эти дан-ные в виде отдельного фрагмента в форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В целях упрощения заполнения отчетности показатели за аналогичный период предыдущего года не рассчитываются, они представлены в отчетности заполненными.

> > > > > >

Наименование показателя	Сумма, руб.
Прибыль по данным формы 2 (бухгалтерская прибыль)	298 150
Превышение управленческих расходов (нормируемых) над расходами, признанными в налоговом учете	7 000
Превышение фактических сумм амортизации над суммами, принятыми в целях налогообложения	13 000
Остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств	120 000
Превышение признанного в бухгалтерском учете дохода над доходами, учтенными в целях налогообложения	50 000

> > > > >

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период предыду-щего года
Прибыль до налогообложения		246,7
Отложенные налоговые активы		3,1
Отложенные налоговые обязательства		4,4
Текущий налог на прибыль		67,9