ДОСУДЕБНЫЙ И СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
1. Понятие и виды налоговых споров.
2. Формы разрешения налоговых споров в РФ.
3. Органы, осуществляющие рассмотрение и разрешение налоговых споров: состав и полномочия.
4. Процедура досудебного урегулирования налоговых споров.
5. Правила подсудности дел в судебном процессе при рассмотрении налоговых споров.
6. Жалоба и апелляционная жалоба: форма и порядок рассмотрения.
7. Понятие и стадии судебного процесса при рассмотрении налоговых споров.
8. Виды судопроизводства при рассмотрении налоговых споров.
9. Обеспечительные меры суда при рассмотрении налогового спора.
10. Значение правовых позиций судов при рассмотрении и разрешении налоговых споров.
11. Определение предмета доказывания по делам о налоговых спорах.
12. Распределение обязанностей по доказыванию при рассмотрении налоговых споров в суде.
13. Понятие правовых презумпций. Правовые презумпции при рассмотрении налоговых споров судом.
14. Оценка доказательств в судебном процессе при рассмотрении налоговых споров.
15. Квалификация возникшего налогового спора. Выбор способа защиты.
16. Исковое заявление: форма и содержание.
17. Оценка перспективности судебного процесса по налоговым спорам: право на обращение и право на удовлетворение иска.
18. Участники судебного процесса при рассмотрении налоговых споров.
19. Налоговый орган как участник судебного процесса: права и обязанности.
20. Подготовка дела к судебному разбирательству по делам о налоговых спорах.
21. Судебное разбирательство в суде первой инстанции.
22. Решение суда по делам о налоговых спорах: порядок принятия и содержание.
23. Особенности производства по рассмотрению дел, возникающих по налоговым спорам.
24. Основания и особенности рассмотрения дел о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций.
25. Особенности исполнения судебного решения по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.
1. Имеет ли право налоговый орган внести изменения в уже принятое решение о привлечении к ответственности организации за совершение налогового правонарушения, если налоговым органом сделана техническая ошибка при расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет?
Дайте ответ со ссылками на налоговое законодательство.
2. Индивидуальный предприниматель Иванов вследствие продолжительной болезни и нахождении в стационаре больницы на лечении не уплатил налоги. Недоимка составила 50 тысяч рублей.
В результате индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой
ответственности в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ. Ему было предложено оплатить штраф, а также сумму недоимки и пени.
Не согласившись с решением налогового органа, индивидуальный предприниматель Иванов обратился к руководителю налогового органа, указав следующие аргументы:
1) он не укрывался от уплаты налогов и не производил действий, направленных на сокращение налогооблагаемой базы; недоимка произошла по причине его болезни и невозможности производить уплату налогов в связи с нахождением в стационаре в течение месяца;
2) он не может быть привлечен к ответственности, поскольку не получал требования об уплате налога.
Оцените аргументы Иванова. Должны ли они быть приняты во внимание руководителем налогового органа? Дайте обоснованный ответ.
3. АО «Газтранссвязь» при создании обособленного подразделения на территории соседнего субъекта РФ не подала в налоговый орган заявление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Юристы Акционерного общества выявили данное нарушение, в результате чего оно было самостоятельно устранено спустя четыре года.
Возможно ли привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах при данных обстоятельствах? Ответ обоснуйте.
4. Гражданин Иванов в 2020 году получил следующие виды доходов:
1) заработную плату в размере 100 тысяч рублей в месяц;
2) материальную помощь в размере 150 тысяч дважды в течение года;
3) проценты по вкладу в банке в размере 5 тысяч за год;
4) доход от продажи личного имущества в размере 20 тысяч рублей однократно.
Определите, какие из перечисленных доходов должны быть включены в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы гражданина Иванова за 2020 год? Назовите общую сумму налога на доходы, уплаченную гражданином Петровым.
5. 7 ноября 2017 года ООО «Цветочный мир» предоставило в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2 месяца 2017 года.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации вынесено решение о привлечении ООО «Цветочный мир» к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
По мнению налогоплательщика, налоговая декларация по налогу на прибыль за 2 месяца 2017 года, хотя и называется «налоговая декларация», по своей сути является авансовым расчетом. Несвоевременное представление расчета авансовых платежей образует самостоятельный состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.
Дайте правовую оценку ситуации.
6. ООО «Международный транзит» является участником внешнеэкономической деятельности.
В апреле 2020 года в ходе проверки был установлен факт переплаты обществом сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 млн. рублей в предыдущем налоговом периоде.
Руководитель ООО «Трансфер» обратился в налоговый орган с заявлением о
возврате излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость, а также потребовал начислить проценты на сумму излишне взысканного налога со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Оцените законность и обоснованность требований руководителя ООО «Трансфер». Опишите порядок рассмотрения данного спора.
7. При проверке ООО «Орхидея» налоговый орган выявил факт неполной уплаты НДС за предыдущий налоговый период в сумме 50 тысяч рублей.
Налоговый орган направил в банк, в котором открыты счета организации, в электронной форме поручение на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов организации.
Банк исполнил поручение.
Руководитель организации посчитал, что такое взыскание нарушает его права, предусмотренные статьей 35 Конституции РФ, поскольку права собственности можно лишить только по решению суда.
Оцените правомерность доводов руководителя организации.
Охарактеризуйте порядок взыскания налогов, установленный статьей 46 Налогового кодекса РФ.
8. Организация длительное время не ведет свою деятельность. Процедура ликвидации достаточно затратная по силам и времени, поэтому учредители решили не сдавать отчетность организации, чтобы уполномоченный орган в административном порядке исключил ее из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Имеет ли решение об отказе от сдачи отчетности правовые последствия, которые повлекут за собой санкции к учредителям или директору? Ответ обоснуйте со ссылкой на законодательство РФ.
9. Между АО «Картинная галерея» и ООО «Бухгалтер Онлайн» был заключен договор, по условиям которого ООО «Бухгалтер Онлайн» (исполнитель) предоставляла Акционерному обществу «Картинная галерея» (заказчику) услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета.
По итогам проверки налоговая инспекция выявила факт занижения налоговой базы по налогу за периоды, в течение которых учет у заказчика вел исполнитель.
Правомерно ли будет направить исполнителю претензию на сумму причиненного организации ущерба, в том числе:
- сумму налога 100 000 руб.;
- штраф 20 000 руб. (ст. 122 НК РФ);
- пени 10 000 руб. (ст. 75 НК РФ)?
Охарактеризуйте порядок рассмотрения данного спора.
10. Налоговым органом в отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка, в ходе проведения которой налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2017 год: январь 2017; февраль 2017.
В связи с тем, что налогоплательщик представил указанные уточненные декларации после того, как узнал о проведении в отношении его выездной налоговой проверки (то есть не выполнил, по мнению налогового органа, одно из условий, предусмотренных п. 4 ст. 81 НК РФ), решением налогового органа привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
При этом, как указал налоговый орган, факт уплаты (наличие переплаты) на момент подачи уточненных налоговых деклараций не имеет правового значения и не освобождает общество от ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Обоснуйте правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
11. ООО «Центр Строй» подана налоговая декларация по НДС, в которой заявлена льгота в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ.
Может ли ООО «Центр Строй» быть привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС, если одновременно с декларацией не были представлены документы, подтверждающие льготу?
Каков порядок обжалования привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения?
12. Налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм НДС.
Основанием для начисления штрафа послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик подал уточненные декларации по НДС после того, как узнал о назначении в отношении его выездной проверки, и, кроме того, не уплатил суммы налога и пени в соответствии с уточненными налоговыми декларациями до их подачи.
Нарушены ли права и законные интересы налогоплательщика? Каков порядок их защиты?
13. Организация - налогоплательщик НДС самостоятельно исправила нарушение, представив в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС с отражением правильной суммы налоговой базы и налога к уплате в бюджет. На момент подачи уточненной декларации (26 декабря 2017 г.) недостающая сумма налога не была уплачена в бюджет, однако 29 декабря того же года сумма была перечислена.
Будет ли налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата налога)? Ответ обоснуйте.
14. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о доначислении и привлечении организации (налогоплательщик НДС) к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (неполная уплата сумм налога), а именно к взысканию штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Свою позицию налоговый орган обосновывает тем, что организация занизила налоговую базу по налогу за II квартал 2017 г. и завысила за III квартал 2017 г.
Правомерны ли действия налогового органа, если акт выполненных работ подписан 30.06.2017, а счет-фактура выписан организацией 01.07.2017?
15. Налоговая инспекция предъявила требование об уплате недоимки по взносам в ПФР, возникшей до 1 января 2017 г. Налогоплательщик пояснил, что недоимка на самом деле сложилась на основе некорректно переданных в ИФНС России остатков.
Куда следует обращаться для корректировки суммы задолженности – в налоговый орган или в Пенсионный фонд РФ? Является ли в данном случае обязательным административный порядок обжалования?
16. Налоговый орган по результатам налоговой проверки принял решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение вступило в силу.
Организация подала жалобу на решение в вышестоящий налоговый орган, однако ввиду неподписания жалобы представителем организации вышестоящий налоговый орган оставил ее без рассмотрения.
Вправе ли после этого организация обжаловать решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам проверки, в суд?
17. Организация направила жалобу на решение о привлечении к ответственности, вступившее в силу, в вышестоящий налоговый орган.
При этом срок для судебного обжалования почти истек.
Каковы могут быть действия суда, если организацией к заявлению о признании незаконным решения налогового органа не будет приложен документ, подтверждающий соблюдение досудебного порядка рассмотрения спора?
18. Налоговым органом по результатам налоговой проверки принято решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение вступило в силу.
Организация подала в вышестоящий налоговый орган жалобу на решение, приложив к ней документы, ранее отсутствовавшие на момент проведения проверки и принятия решения по ее результатам, с пояснением причин их отсутствия.
Вышестоящий налоговый орган отказался рассматривать данные дополнительные документы, посчитав, что документального подтверждения отсутствия спорных документов на момент проведения проверки и принятия решения по ее результатам нет.
Дайте правовую оценку ситуации.
19. Налогоплательщик, обращаясь в вышестоящий налоговый орган с жалобой, выразил в жалобе свое несогласие в том числе по поводу доначисления по результатам проверки налога, пеней по данному налогу, а также штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
В просительной части жалобы налогоплательщик просил отменить решение по результатам проверки в полном объеме, во вводной части жалобы также говорится о несогласии с вынесенным решением в полном объеме.
Должен ли вышестоящий налоговый орган устанавливать и применять смягчающие ответственность обстоятельства, если налогоплательщик не заявлял в жалобе о снижении размера взыскиваемого штрафа в связи с их наличием? Ответ обоснуйте.
20. Арбитражным судом принято решение об отказе в признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам камеральной проверки декларации по НДС.
Решение инспекции оспаривалось налогоплательщиком в судебном порядке по мотиву необоснованного отказа в применении налоговых вычетов.
Возможно ли повторное оспаривание налогоплательщиком данного решения налогового органа в судебном порядке по иным основаниям, которые не заявлялись налогоплательщиком при первоначальном рассмотрении (по причине несоблюдения досудебного порядка на момент первоначального обращения в арбитражный суд), а именно в связи с допущенным существенным нарушением процедуры налоговой проверки? Ответ обоснуйте.
21. Налогоплательщиком-организацией было получено решение о привлечении к ответственности, вынесенное по итогам камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2017 г.
Налогоплательщиком была представлена жалоба на вступившее в силу решение в налоговый орган, вынесший его, 11.02.2017.
Вышестоящим налоговым органом жалоба была получена 13.02.2017. Решение
было вынесено только 25.04.2017, то есть позже установленного срока, получено организацией по почте 29.04.2017. При этом жалоба оставлена без удовлетворения.
В связи с рассмотрением жалобы дополнительных документов плательщиком не представлялось, уведомлений от налогового органа по поводу продления срока рассмотрения жалобы в адрес организации не поступало.
При обжаловании решения о привлечении к ответственности в судебном порядке следует учитывать срок фактического получения решения по жалобе или срок, в который данное решение должно было быть принято вышестоящим налоговым органом? Ответ обоснуйте.
22. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель вынес решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения. Организация подала апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
Вправе ли вышестоящий налоговый орган оставить апелляционную жалобу налогоплательщика без рассмотрения, в случае если она подписана лицом, полномочия которого подтверждены ксерокопией доверенности? Ответ обоснуйте.
23. ООО «АВС» подала жалобу на решение налоговой инспекции о доначислении НДС в вышестоящий налоговый орган.
Обязан ли налоговый орган привлекать организацию-налогоплательщика к участию в процедуре рассмотрения ее апелляционной жалобы?
24. Вправе ли налоговый орган одновременно привлечь налогоплательщика-организацию к ответственности за несвоевременное представление декларации по НДС по п. 1 ст. 119 НК РФ и за непредставление сведений, содержащихся в этой же декларации, о сумме НДС, подлежащей уплате плательщиком как налоговым агентом, по п. 1 ст. 126 НК РФ? Ответ обоснуйте.
25. ООО «Продукты онлайн» занимается продажей товаров через интернет-магазин. При заказе покупателем товара стоимостью более 5 тыс. руб. доставка товара осуществляется бесплатно.
Сотрудник налогового органа пояснил руководителю ООО «Продукты онлайн», что организация должна начислить НДС со стоимости бесплатно оказанной услуги покупателю по доставке. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.
Оцените правомерность ситуации.
1.После того как истекли установленные п. 6 ст.140 НК РФ сроки рассмотрения поданной налогоплательщиком апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании указанного решения незаконным.
Вправе ли налоговый орган самостоятельно применить обеспечительную меру в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, предусмотренную пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ, для обеспечения возможности исполнения указанного решения, если на момент рассмотрения дела в суде оспариваемое решение не вступило в силу? Дайте аргументированный ответ.
2. В мотивировочной части решения о привлечении к налоговой ответственности по итогам проверки такое правонарушение, как неуплата налога, было описано. Однако в резолютивной части решения налоговый орган указал суммы пеней и штрафа, но не указал суммы недоимки, подлежащей уплате налогоплательщиком.
Вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу налогоплательщика на это решение, исправил это, указав, что была совершена техническая ошибка (опечатка).
Правомерно ли такое исправление? Дайте аргументированный ответ.
Какова позиция Пленума ВАС РФ по данному вопросу (Постановление от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации")?
3. Вправе ли организация-налогоплательщик обжаловать в суд решение налогового органа о привлечении ее к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки, если на данное решение была подана в установленном порядке апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, однако в положенный срок вышестоящий налоговый орган решения по жалобе не принял?
Дайте ответ со ссылкой на законодательство, а также на судебную практику.
4. Вправе ли организация-налогоплательщик, которая в установленном порядке подала жалобу в вышестоящий налоговый орган на решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, до принятия по ней решения вышестоящим налоговым органом представить дополнительные документы, подтверждающие позицию организации?
Дайте ответ со ссылками на законодательство. Какие разъяснения дает Верховный суд РФ?
5. Инспекция ФНС России в решении по проверке, определяя недоимку организации по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ошибочно рассчитала ее по ставке 6%, установленной для объекта налогообложения «доходы».
Вправе ли Управление ФНС России пересчитать ее по ставке 15% по итогам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика на это решение?
Дайте ответ со ссылкой на Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Изучите Постановление от 30 мая 2014 года № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
Может ли рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов для продвижения на рынке, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара? Дайте аргументированный ответ.
7. Организация неправильно рассчитала пособие по больничному листу своему сотруднику – начальнику отдела маркетинга Сидорову С. - имела место переплата в связи с ошибкой в расчете страхового стажа. Ошибка была выявлена самостоятельно бухгалтерией через полгода.
Какие действия предпринять организации? Следует ли удерживать НДФЛ на сумму переплаты?
Изучите формулировку п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Входят ли пособия по временной нетрудоспособности в число пособий, не облагаемых НДФЛ?
В каком случае налоговый агент освобождается от ответственности, установленной ст. 123 Налогового кодекса РФ?
8. В феврале 2020 года в отношении АО «Электросеть» проводилась камеральная налоговая проверка. В ходе проверки налоговым органом не было выявлено нарушений налогового законодательства.
Через 2 месяца после окончания проверки юристы общества обратились в налоговый орган с требованием предоставить им для ознакомления акт камеральной налоговой проверки.
Однако сотрудник налогового органа пояснил, что акт проверки не составлялся.
Акционерное общество обжаловало в суд отказ налогового органа от составления акта проверки.
Оцените правомерность указанной ситуации.
Как оформляются результаты камеральной налоговой проверки?
Является ли административный порядок обжалования обязательным в данной ситуации?
9. 1 февраля 2020 года в отношении ООО «Феникс» была завершена выездная налоговая проверка. Нарушений налогового законодательства акционерным обществом выявлено не было.
10 марта 2020 года ООО «Феникс» направило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
10 апреля 2020 года руководитель налогового органа, ранее проводившего проверку ООО «Феникс», принял решение о проведении повторной выездной налоговой проверки. Её предметом должна была стать проверка правильности исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации.
Руководитель налогового органа посчитал решение налогового органа незаконным, указав на то, что абз. 4, 5 п. 10 ст. 89 Налогового кодекса РФ признаны не соответствующими Конституции РФ (Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 года № 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»).
Оцените правомерность возражений руководителя ООО «Феникс».
Каковы правовые последствия признания нормы Налогового кодекса не соответствующей Конституции РФ?
10. 1 марта 2020 года в отношении ООО «Семицвет» была начата выездная налоговая проверка. 15 апреля 2020 года руководителем налогового органа было принято решение о приостановлении выездной налоговой проверки сроком на 21 день в связи с необходимостью проведения экспертизы.
20 апреля 2020 года сотрудники ООО «Семицвет» (главный бухгалтер и бухгалтер) получили уведомление о необходимости явится в налоговый орган для дачи пояснений по документам, изъятым у общества ранее.
Руководитель ООО «Семицвет» составил жалобу на имя руководителя налогового органа. По его мнению в период приостановления выездной налоговой проверки налоговый орган не имеет права допрашивать сотрудников общества.
Оцените правомерность доводов руководителя ООО «Семицвет».
Дайте ответ со ссылкой на Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда
РФ от 30 июля 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Обязан ли налогоплательщик представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки?
11. В российскую организацию принят гражданин США. ИНН в Российской Федерации он не имеет и получать его не планирует.
Обязан ли иностранный гражданин получать ИНН при тродустройстве в российскую организацию?
Возникнут ли у организации-работодателя сложности со сдачей отчетности в налоговый орган по НДФЛ (форма 2-НДФЛ) без указания ИНН данного работника?
Изучите Приказ ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика».
12. Налоговый орган производил выемку в Холдинговой компании «СтройНадзор». В результате налоговый орган изъял системные блоки, а также флэш-накопители. Было произведено копирование (выемка) содержащейся в них информации, оформленное протоколами осмотра. Налоговый орган скопировал на DVD-R диски информацию с USB-накопителя.
Представитель Холдинговой компании посчитал незаконным выемку электронных носителей и копирование информации с электронных носителей.
В каком порядке руководитель компании может обжаловать действия налоговых органов?
Обоснованы ли доводы Холдинговой компании?
Изучите Определение Верховного Суда РФ от 10 июля 2019 года № 305-ЭС19-11972 по делу № А40-36991/2018. Какова позиция Верховного суда РФ относительно выемки электронных носителей?
13. Гражданин Российской Федерации Петров С. передал по договору купли-продажи жилое помещение своей сестре – Ивановой С. Цена договора была перечислена Ивановой С. На расчетный счет Петрова С. в банке.
Налоговый орган отказал Ивановой С. в праве на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц ввиду того, что сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами (братом и сестрой), что в соответствии с положениями пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации исключает возможность предоставления имущественного налогового вычета.
Иванова С. обжаловала отказ в предоставлении вычета в суд, указав, что цена указанной сделки не отклонилась от среднерыночной, и родственные отношения не оказали влияние на экономический результат сделки. По ее мнению, отсутствие права на получение имущественного налогового вычета у взаимозависимых лиц, распространяется только на случаи злоупотребления правом для наступления выгодного экономического результата, тогда как такого злоупотребления не установлено.
Составьте исковое заявление от имени Ивановой С.
Какое решение примет суд?
Охарактеризуйте правовые позиции судов по аналогичным спорам, содержащиеся: в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 25.07.2017 № 18-КГ17-92 (гражданин против УФНС России по Краснодарскому краю); в определении Конституционного Суда РФ от 27 октября 2015 № 2538-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20, а также пунктов 1 и 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации», а также в определении Верховного Суда Российской
Федерации от 3 июня 2015 года № 38-КГ15-3.
14. Гражданка Российской Федерации Петренко М. систематически закупала небольшие партии различных товаров в интернет-магазине AliExpress. Далее она продавала эти товары на местном рынке по рыночным ценам.
При этом она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не пользуется контрольно-кассовой техникой, не ведет учет своей выручки.
Каким образом могут быть выявлены нарушения, допущенные гражданкой Петренко М.?
Какая ответственность может быть возложена на нее?
Дайте мотивированный ответ со ссылками на законодательство.
15. Организация от своего учредителя - юридического лица (доля которого в уставном капитале - более 50%) получила безвозмездно материалы, которые в дальнейшем были использованы для производства готовой продукции. Через три месяца с момента получения материалов готовая продукция была реализована. Организация признала стоимость безвозмездно полученных от своего учредителя материалов в составе внереализационных доходов и, соответственно, в составе материальных расходов при их отпуске в производство при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций за отчетный период, в котором была осуществлена реализация готовой продукции.
По результатам выездной налоговой проверки организация была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога на прибыль), а именно к взысканию штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Свою позицию налоговые органы обосновывают тем, что организация (налогоплательщик) необоснованно признала в составе материальных расходов в целях исчисления налога на прибыль стоимость отпущенных в производство материалов, которые были безвозмездно получены от учредителя.
Дайте правовую оценку ситуации.
Есть ли основания для признания правомерными действий налогового органа? Дайте аргументированный ответ.
16. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда на налоговый орган возложена обязанность возместить налогоплательщику-организации НДС путем возврата на расчетный счет.
При обжаловании в кассационной инстанции налоговый орган заявил ходатайство о приостановлении исполнения решения суда, которое было удовлетворено.
По результатам рассмотрения решение первой инстанции оставлено без изменения.
Подлежат ли начислению проценты, предусмотренные п. 10 ст. 176 НК РФ, в период приостановления исполнения судебного решения?
Ответ обоснуйте со ссылкой на законодательство РФ.
17. Организация обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Может ли срок рассмотрения жалобы, предусмотренный п. 3 ст. 140 НК РФ, быть приостановлен?
Дайте ответ со ссылками на законодательство.
18. АО «Строим Дом» предоставило в налоговый орган налоговую декларацию. Налоговый орган принял декларацию и поставил отметку о ее получении 1 июля 2020 года.
Однако 20 июля 2020 года главный бухгалтер АО «Строим дом» сообщил руководителю общества о том, что в им были допущены ошибки при составлении бухгалтерской отчетности, и соответственно в поданной в налоговый орган налоговой декларации имеет место ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Какие действия обязан предпринять руководитель АО «Строим Дом»?
Охарактеризуйте порядок предоставления уточненной налоговой декларации.
19. Инспектор налоговой инспекции г. С. дал гражданину В. официальную письменную консультацию по уплате налога на доходы физических лиц.
В соответствии с консультацией В. заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала уплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.
Кто должен в этом случае нести ответственность?
Правомочно ли обращение гражданина В. в суд по этому поводу?
20. У организации нет зарегистрированных на нее транспортных средств. Опасаясь претензий налогового органа, организация сдала «нулевую» налоговую декларацию по транспортному налогу за 2019 г.
Однако указанная декларация была представлена с нарушением срока.
Правомерно ли налоговый орган привлекает организацию к ответственности в размере 1000 руб.?
Могут ли привлечь налогового агента к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объекта налогообложения, если в результате этого занижена налоговая база?
21. ООО «Байкал» арендует парковочные места на территории бизнес-центра, и предоставляет их своим работникам с 50%-ной скидкой.
Руководитель организации обратился за консультацией к юристу с вопросом – нужно ли начислить НДС с оставшейся половины стоимости?
Юрист дал следующее разъяснение: в рассматриваемой ситуации половина стоимости парковочного места удерживается из заработной платы работников, соответственно, в этом случае услуги по парковке оказываются работникам не на безвозмездной основе, поэтому начислять НДС с половины стоимости парковочного места как с безвозмездной передачи услуг, не нужно.
Он посчитал, что в рассматриваемой ситуации речь идет о реализации услуг по цене ниже цены приобретения.
Согласны ли Вы с аргументами юриста?
Дайте ответ со ссылками на налоговое законодательство.
Изучите Письмо Министерства финансов России от 9 ноября 2015 г. № 03-07-11/64260 «Об НДС при реализации товаров по цене ниже цены приобретения», а также Письмо Министерства финансов России от 29 июня 2016 г. № 03-07-11/37772 «Об НДС при безвозмездном предоставлении работникам парковочных мест». Какова позиция Министерства финансов РФ по рассматриваемому вопросу?
22 Н. Казаков по состоянию на 1 января 2018 года являлся собственником земельного участка с видом разрешенного использования «для эксплуатации и обслуживания производственной базы, для размещения пчелопасек и ведения сельскохозяйственного производства», кадастровая стоимость которого составляла 5 млн. рублей. В отношении такого земельного участка применялась ставка земельного налога в размере 1,5 процента от его кадастровой стоимости.
Постановлением главы администрации сельского поселения от 21 февраля 2018 года вид разрешенного использования данного земельного участка был изменен на «для ведения личного подсобного хозяйства», а 13 марта 2018 года Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии Н.П. Казакову было выдано новое свидетельство о гос. регистрации права собственности с указанием измененного вида разрешенного использования земельного участка.
Соответственно, уменьшились кадастровая стоимость этого земельного участка до 4 млн. рублей и налоговая ставка понизилась до 0,14 процента.
Налоговый орган рассчитал земельный налог за весь период 2018 года по налоговой ставке 1,5 процента с учетом кадастровой стоимости, установленной на 1 января 2018 года исходя из вида разрешенного использования земельного участка «для эксплуатации и обслуживания производственной базы, для размещения пчелопасек и ведения сельскохозяйственного производства».
Н.П. Казаков не согласился и самостоятельно рассчитал земельный налог: с 1 января 2018 года по 13 марта 2018 года - по налоговой ставке 1,5 процента и с 14 марта 2018 года по 31 декабря 2018 года - по налоговой ставке 0,14 процента.
Каков порядок обжалования решения налогового органа в данном случае?
Оцените доводы сторон. По какой ставке должен быть рассчитан земельный налог?
Изучите Решение Конституционного Суда РФ от 20 апреля 2017 года «Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года». Какова позиция Конституционного суда по вопросу о смысле положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ?
23. Какие документы должны быть представлены в суд, чтобы подтвердить факт обращения налогоплательщика с жалобой в вышестоящий налоговый орган, то есть соблюдение досудебного порядка обжалования вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при затягивании вышестоящим налоговым органом срока рассмотрения жалобы?
Дайте ответ со ссылками на законодательство и судебную практику.
24. В отношении ООО «Механика» налоговым органом было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Общество решило обжаловать решение налогового органа.
Юрист общества пояснил руководителю, что исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено, если они предоставят банковскую гарантию, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, не уплаченного по обжалуемому решению.
Оцените доводы юриста ООО «Механика».
Что понимается под банковской гарантией?
Каков порядок предоставления банковской гарантии?
25. В каком порядке происходит обжалование актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера ФНС России, действий или бездействия его должностных лиц?
Опишите данный порядок схематично.
Каким нормативным актом он установлен?
26.Налоговая инспекция по результатам выездной проверки организации вынесла решение. Организация не согласилась с выводами проверяющих и на 10-й день с момента получения решения направила заказным письмом с описью вложения апелляционную жалобу прямо в вышестоящий налоговый орган, который, ссылаясь на нарушение срока
представления жалобы, рассмотрел ее в порядке, предусмотренном для обжалования решений, вступивших в силу. При этом срок обжалования решения налоговой инспекции в суд был пропущен.
Возможно ли в такой ситуации восстановление срока в арбитражном суде?
Дайте ответ со ссылкой на законодательство. Изучите Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 20.11.2007 №8815/07.