НАЛОГОВОЕ ПРАВО
1. Понятие и система налогового права, его место в системе права. Принципы налогового права.
2. Законодательство о налогах и сборах. Действие налогового законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц.
3. Налоговые органы РФ, понятие, структура, роль в регулировании налоговых правоотношений.
4. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах: понятие и категории.
5. Взаимозависимые налогоплательщики: понятие, основания для классификации и ее правовые последствия.
6. Изменение сроков уплаты налога.
7. Налоговые агенты: понятие, функции, права и обязанности.
8. Порядок привлечения к мероприятиям налогового контроля переводчиков, экспертов и специалистов. Их функции и особенности статуса. Участие в налоговых правоотношениях свидетелей, понятых.
9. Основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора.
10. Налог как правовая категория: понятие, сущность, признаки.
11. Структура налога: основные и факультативные элементы.
12. Понятие, структура и основные виды объекта налогообложения.
13. Налоговый и отчетные периоды. Понятие, назначение, порядок расчета при реорганизации и ликвидации организации - налогоплательщика.
14. Залог имущества и поручительство как способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
15. Арест имущества как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Пеня как способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
16. Запрет на проведение расходных операций по расчетному счету налогоплательщика как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
17. Учет налогоплательщиков и объектов налогообложения. Сроки постановки на налоговый учет и ответственность за их несоблюдение.
18. Понятие налогового контроля и его виды. Формы и методы осуществления налогового контроля. Налоговый контроль как вид финансового контроля.
19. Камеральная налоговая проверка: понятие, сроки, основания и порядок проведения, отражение результатов проверок.
20. Выездная налоговая проверка: понятие, сроки, основания и порядок проведения, отражение результатов проверок.
21. Осмотр помещений налогоплательщика, истребование и выемка документов при проведении налоговой проверки.
22. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов. Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
23. Документы, составляемые по итогам налоговых проверок, порядок и сроки ознакомления с ними налогоплательщиков.
24. Банки в налоговых правоотношениях. Деятельность банков по обеспечению выполнения налоговых обязательств их клиентов.
25. Специальные налоговые режимы: понятие и виды, правовой режим применения.
26. Налоговое правонарушение: понятие, основные элементы состава налогового правонарушения.
27. Основания для освобождения от ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства. Основания для смягчения и отягчения ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.
28. Правовой режим федеральных налогов и сборов.
29. Правовой режим региональных и местных налогов и сборов.
30. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
1. В соответствии с частью 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Перечислите элементы транспортного налога.
2. Областная Дума С-кой области приняла Закон «О введении налога на роскошь». Данный закон предусматривал уплату налога: для владельцев частных самолетов и вертолетов - размере 5% от рыночной стоимости такого имущества; для собственников жилых помещений, общей площадью свыше 500 кв.м. – в размере 10% кадастровой стоимости недвижимости; для покупателей ювелирных украшений стоимостью свыше 1 млн.рублей – в размере 0,5% от цены изделия.
Гражданин П. обратился в суд с иском о признании нормативного акта областной Думы незаконным.
Какое решение примет суд?
Дайте ответ со ссылками на законодательство.
3. В первом квартале 2020 года организация добыла 510 тонн минерального сырья, содержащего в своем составе 430 тонн цветных металлов. Было реализовано 260 тонн добытого сырья по цене 3 200 за одну тонну (с учетом налогов). К тому же, следует учитывать субвенцию бюджета в объеме 200 рублей на одну тонну цветного металла, которая была учтена в выручке от реализации по рыночным ценам.
Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую к уплате, за соответствующий налоговый период и за год.
4. ООО «АВС» обратилось в налоговый орган по месту своего нахождения с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате НДС. В обоснование своего заявления юристы ООО «АВС» приложили документы, подтверждающие угрозу возникновения признаков несостоятельности (банкротства) общества в случае единовременной уплаты им налога.
Налоговый орган отказал в предоставлении отсрочки, ссылаясь на то, что не является органом, компетентным решать вопрос об изменении сроков уплаты федеральных налогов.
ООО «АВС» обжаловало отказ налогового органа в суд.
Какое решение вынесет суд? Дайте ответ со ссылками на законодательство.
5. Индивидуальный предприниматель Невзорова осуществляла непрерывную предпринимательскую деятельность по розничной торговле бытовой химией, одеждой, обувью, и др. промышленных товаров через магазин «Радуга». Она преднамеренно предоставила ложные сведения о площади торгового зала магазина «Радуга», при этом не исчисляла и не уплатила в бюджет единого налога вмененного дохода в сумме 609 829 руб.
По результатам налоговой проверки в отношении ИП Невзоровой было возбуждено уголовное дело. Вещественные доказательства: налоговые декларации, предоставленные ИП Невзоровой в межрайонную инспекцию ФНС.
Квалифицируйте деяния ИП Невзоровой в соответствии с нормами Уголовного кодекса РФ.
6. 30 апреля 2020 года налоговым органом было вынесено решение о назначении налоговой выездной проверки в отношении ООО «Цветочный мир».
Однако фактически выезд на территорию проверяемой организации состоялся только 12 мая 2020 года.
В ходе проверки были выявлены многочисленные нарушения налогового законодательства, в том числе был установлен факт ведения двойной бухгалтерской отчётности, искажение сведений, предоставляемых ранее в налоговый орган с целью сокрытия доходов и уклонения от уплаты налогов.
3 июля 2020 года была составлена справка о проведенной проверке.
Руководитель ООО «Цветочный мир» составил жалобу на имя руководителя налогового органа, указав что выездная налоговая проверка должна была завершиться 30 июня 2020 года.
Оцените правомерность ситуации.
Ответ дайте со ссылками на нормы налогового законодательства.
7. Индивидуальный предприниматель К. вследствие продолжительной болезни и нахождении в стационаре больницы на лечении не уплатил налоги. Недоимка составила 30 тысяч рублей. В результате индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ. Ему было предложено оплатить штраф в размере 6 тысяч рублей, а также сумму недоимки и пени.
Не согласившись с решением налогового органа, индивидуальный предприниматель К. обратился к руководителю налогового органа, указав следующие аргументы:
1) он не укрывался от уплаты налогов и не производил действий, направленных на сокращение налогооблагаемой базы; недоимка произошла по причине его болезни и невозможности производить уплату налогов в связи с нахождением в стационаре в течение месяца;
2) он не может быть привлечен к ответственности, поскольку является несовершеннолетним, ему 17 лет.
Оцените аргументы К.
Должны ли они быть приняты во внимание руководителем налогового органа?
8. ООО «Кафель» ввело в 2019 в эксплуатацию основные средства и применило к ним амортизационную премию в размере 10% в соответствии с пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Налоговый орган, при проведении выездной налоговой проверки ООО «Кафель» посчитал неправомерным учет амортизационной премии и доначислил ООО «Кафель» неуплаченный налог на прибыль. В обоснование доначислений налоговый орган указал, что ООО неправомерно учло амортизационную премию, поскольку возможность ее применения не была предусмотрена учетной политикой налогоплательщика.
Оцените действия инспекции. Дайте аргументированный ответ.
9. В марте 2020 года гражданин Иванов приобрел транспортное средство мощностью двигателя 250 лошадиных сил.
Иванов преимущественно проживал и работал в г. Москва, и транспортное средство было куплено и поставлено на учет в этом же регионе.
Однако гражданин Иванов был зарегистрирован по месту жительства в г. Новосибирск.
Когда Иванов должен будет уплатить транспортный налог?
Каким нормативным актом установлены ставки транспортного налога для купленного Ивановым автомобиля?
10. Супруги Новоселовы являются собственниками земельного участка в Одинцовском районе Московской области в равных долях.
Перечислите особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.
На кого возложена обязанность по исчислению земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами?
Дайте ответ со ссылками на нормы Налогового кодекса РФ.
11. Руководитель ООО «Логистика» принял решение о переходе организации на упрощенную систему налогообложения. В январе 2020 года он направил в налоговый орган по месту нахождения организации уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 марта 2020 года.
Оцените правомерность действий руководителя ООО «Логистика».
Опишите порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.
12. Акционерное общество «Сибирь» занимается осуществлением инновационной деятельности, в том числе создает новые технологии, новые виды сырья и материалов.
15 апреля руководитель АО «Сибирь» обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении инвестиционного кредита по налогу на прибыль организации сроком на десять лет.
Какое решение примет налоговый орган по заявлению АО «Сибирь»?
Охарактеризуйте порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.
13. ООО «Трансфер» является участником внешнеэкономической деятельности.
В апреле 2020 года в ходе проверки был установлен факт переплаты обществом сумм налога на добавленную стоимость в размере 1 млн. рублей в предыдущем налоговом периоде.
Руководитель ООО «Трансфер» обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость, а также потребовал начислить проценты на сумму излишне взысканного налога со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Оцените законность и обоснованность требований руководителя ООО «Трансфер».
Охарактеризуйте порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов.
14. При проверке деятельности организации налоговый орган выявил факт неполной уплаты НДС за предыдущий налоговый период в сумме 50 тысяч рублей.
Налоговый орган направил в банк, в котором открыты счета организации, в электронной форме поручение на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов организации.
Банк исполнил поручение.
Руководитель организации посчитал, что такое взыскание нарушает его права, предусмотренные статьей 35 Конституции РФ, поскольку права собственности можно лишить только по решению суда.
Оцените правомерность доводов руководителя организации.
Охарактеризуйте порядок взыскания налогов, установленный статьей 46 Налогового кодекса РФ.
15. ООО «Парус» предоставил в налоговый орган налоговую декларацию. Налоговый орган принял декларацию и поставил отметку о ее получении 1 апреля 2020 года.
Однако 20 апреля 2020 года главный бухгалтер ООО «Парус» сообщил руководителю общества о том, что в им были допущены ошибки при составлении бухгалтерской отчетности, и соответственно в поданной в налоговый орган налоговой декларации имеет место ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Какие действия обязан предпринять руководитель ООО «Парус»?
Охарактеризуйте порядок предоставления уточненной налоговой декларации.
16. Иностранный гражданин имеет в собственности на территории России земельный участок.
Вправе ли он в 2019 г. перечислить единый налоговый платеж физического лица в валюте той страны, гражданином которой является?
Что понимается под единым налоговым платежом физического лица?
Распространяется ли действие статьи 45.1 Налогового кодекса РФ на иностранных граждан?
17. Налогоплательщик гражданин Иванов имеет недоимку по транспортному и земельному налогам, на которую начислены пени.
Он планирует в 2019 г. перечислить единый налоговый платеж физического лица.
Иванов обратился в налоговой орган с просьбой разъяснить - как будет погашаться долг, если перечисленных денежных средств окажется недостаточно для полного его погашения?
Будет ли сначала осуществлен зачет самой недоимки по транспортному и земельному налогам либо раньше произведут зачет задолженности по пеням?
Какой ответ даст налоговый орган?
18. Первая организация оптовой торговли со своего акцизного склада отгрузила второй организации оптовой торговли на ее акцизный склад партию коньяка (42% крепости, общий объем 150 дл).
Посчитайте сумму акциза, которую надлежит уплатить первой организации.
19. Иностранная компания по договору с российской компанией (г. Москва) предоставила консалтинговые услуги по вопросам двойного налогообложения. Стоимость услуг была определена в договоре, составила 56 000 и была оплачена с расчетного счета российской компании.
Определите налогоплательщика и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
20. ООО «Гарантия» является собственником автобуса мощностью 220 л.с.
Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащую уплате.
21. Налогоплательщик отказался впустить проверяющих налоговой инспекции на территорию проверяемого объекта для проведения выездной налоговой проверки.
Какие негативные последствия ожидают налогоплательщика?
Дайте ответ со ссылкой на нормы законодательства.
22. Гражданин Петров – пенсионер. Также он ведет курс лекций в университете. Сумма дохода за 2018 г. и 2019 г. в виде пенсии составила 300 000 руб. в год, сумма оплаты труда Петрова как лектора по договору в 2018 – 100 000 руб., в 2019 – 200 000 руб. Иных доходов не было. У Петрова в 2018 году были расходы на лечение в сумме 130 000 руб.
Имеет ли Петров право на социальный налоговый вычет по НДФЛ?
Если да, то в какой сумме налог подлежит возврату и за какой налоговый период?
23. Гражданин Иванов обратился в суд с заявлением о признании недействительным нормативного акта о порядке исчисления налогов на земельные участки.
В суде представительный орган муниципального образования ссылался на то, что Иванов данный налог не платит и его права данным нормативным правовым актом не затрагиваются.
Какое решение примет суд?
Дайте ответ со ссылкой на нормы законодательства.
24. Индивидуальный предприниматель А. Б. Тарасов заплатил авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за первый квартал 25 мая отчетного года.
Рассчитайте размер пени, который следует заплатить предпринимателю.
25. По окончании налоговой проверки ООО «Агрохолдинг Сибирь», налоговая инспекция вынесла решение о переводе общества на специальный налоговый режим - систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
В обоснование принятого решения, налоговая инспекция указала, что Агрохолдинг является сельскохозяйственным товаропроизводителем, поэтому обязан применять такой специальный налоговый режим как единый сельскохозяйственный налог.
Оцените аргументы, приводимые налоговой инспекцией.
Дайте ответ со ссылками на налоговое законодательство.
26. Индивидуальный предприниматель Аксенов применяет систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Подлежит ли применению ставка 0 % по налогу на прибыль организаций, установленная п. 1.3 ст. 284 НК РФ, к доходам от реализации продукции, полученной при одновременной переработке собственного и стороннего сельскохозяйственного сырья?
27. Колхоз «Победа», применяющий единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в декабре 2018 г. по договору купли-продажи приобрел и ввел в эксплуатацию комбайн стоимостью 10 500 960 руб.
В каком порядке надлежит принять в состав расходов для целей ЕСХН приобретение комбайна, если оплата в декабре 2018 г. была произведена в сумме 10 000 000 руб., а оставшаяся сумма была уплачена в январе 2019 г.?
28. В ходе камеральной налоговой проверки ООО «Сириус», проведен осмотр складского помещения общества. Осмотр проведен в отсутствие представителя налогоплательщика и без его уведомления о времени и месте проведения. Кроме того, в протоколе осмотра складского помещения отсутствует согласие налогоплательщика на проведение осмотра, а также указаны паспортные данные только одного понятого.
Правомерно ли использование налоговым органом доказательств, полученных в ходе осмотра складского помещения, в рамках судебного разбирательства?
Ответ обоснуйте.
29. В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Резерв» должностным лицом налоговой инспекции был проведен допрос свидетеля – Фахрутдинова С.О. при участии адвоката. По итогам проведения допроса был составлен протокол. В данном протоколе был зафиксирован отказ свидетеля от дачи показаний на все поставленные перед ним вопросы, независимо от их смысла, и в том числе на вопросы, ответы на которые позволяют оценить характер финансово-хозяйственных правоотношений ООО «Резерв» их экономическую обоснованность и определить действительный размер налоговых обязательств.
Отказ был мотивирован предоставленным Фахрутдинову С.О. ст. 51 Конституции РФ правом не свидетельствовать против себя самого.
Определите правомерность отказа свидетеля от дачи показаний.
Можно ли привлечь к налоговой ответственности Фахрутдинова С.О. в случае отказа свидетеля от дачи показаний?
30. Межрайонная инспекция ФНС России обратилась в суд с иском к несовершеннолетнему Баркову А.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество 25 535 руб., и пени по налогу.
По решению суда с родителей Баркова А.Н. были взысканы суммы задолженности.
Барков Н.В. (отец Баркова А.Н.) обратился с иском об отмене решения суда, так как считает, что имущественный налог, начисляемый ребенку, охватывается алиментными обязательствами родителя, проживающего от ребенка отдельно.
Правомерно ли привлечение к налоговой ответственности родителей Баркова А.Н.?
1. ООО «Товары для спорта-онлайн» занимается продажей товаров через интернет-магазин. При заказе покупателем товара стоимостью более 10 тыс. руб. доставка товара осуществляется бесплатно.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.
Руководитель ООО «Товары для спорта-онлайн» обратился к юристу с вопросом - должна ли организация начислить НДС со стоимости бесплатно оказанной услуги покупателю по доставке?
Какой ответ должен дать юрист?
Изучите Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 30 мая 2014 года № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
Может ли рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов для продвижения на рынке, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара?
2. АО «Искусственный интеллект» арендует парковочные места на территории бизнес-центра, и предоставляет их своим работникам с 50%-ной скидкой.
Руководитель организации обратился за консультацией к юристу с вопросом – нужно ли начислить НДС с оставшейся половины стоимости?
Юрист дал следующее разъяснение: в рассматриваемой ситуации половина стоимости парковочного места удерживается из заработной платы работников, соответственно, в этом случае услуги по парковке оказываются работникам не на безвозмездной основе, поэтому начислять НДС с половины стоимости парковочного места как с безвозмездной передачи услуг, не нужно.
Он посчитал, что в рассматриваемой ситуации речь идет о реализации услуг по цене ниже цены приобретения.
Согласны ли Вы с аргументами юриста?
Дайте ответ со ссылками на налоговое законодательство.
Изучите Письмо Министерства финансов России от 9 ноября 2015 г. № 03-07-11/64260 «Об НДС при реализации товаров по цене ниже цены приобретения», а также Письмо Министерства финансов России от 29 июня 2016 г. № 03-07-11/37772 «Об НДС при безвозмездном предоставлении работникам парковочных мест».
Какова позиция Министерства финансов РФ по рассматриваемому вопросу?
3. Организация неправильно рассчитала пособие по больничному листу своему сотруднику главному инженеру П. Короленко – имела место переплата в связи с ошибкой в расчете страхового стажа. Ошибка была выявлена самостоятельно бухгалтерией через полгода.
Изучите формулировку п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Входят ли пособия по временной нетрудоспособности в число пособий, не облагаемых НДФЛ?
Какие действия предпринять организации?
Следует ли удерживать НДФЛ на сумму переплаты?
В каком случае налоговый агент освобождается от ответственности, установленной ст. 123 Налогового кодекса РФ?
4. Н. Казаков по состоянию на 1 января 2018 года являлся собственником земельного участка с видом разрешенного использования «для эксплуатации и обслуживания производственной базы, для размещения пчелопасек и ведения сельскохозяйственного производства», кадастровая стоимость которого составляла 5 млн. рублей. В отношении земельного участка применяется ставка земельного налога в размере 1,5 процента от его кадастровой стоимости.
Постановлением главы администрации сельского поселения от 21 февраля 2018 года вид разрешенного использования данного земельного участка был изменен на «для ведения личного подсобного хозяйства», а 13 марта 2018 года Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии Н.П. Казакову было выдано новое свидетельство о гос. регистрации права собственности с указанием измененного вида разрешенного использования земельного участка.
Соответственно, уменьшились кадастровая стоимость этого земельного участка до 4 млн. рублей и налоговая ставка понизилась до 0,14 процента.
Налоговый орган рассчитал земельный налог за весь период 2018 года по налоговой ставке 1,5 процента с учетом кадастровой стоимости, установленной на 1 января 2018 года исходя из вида разрешенного использования земельного участка «для эксплуатации и обслуживания производственной базы, для размещения пчелопасек и ведения сельскохозяйственного производства».
Н.П. Казаков не согласился и самостоятельно рассчитал земельный налог: с 1 января 2018 года по 13 марта 2018 года - по налоговой ставке 1,5 процента и с 14 марта 2018 года по 31 декабря 2018 года - по налоговой ставке 0,14 процента.
Казаков оспорил налоговое требование в суд.
Какое решение примет суд?
Изучите Решение Конституционного Суда РФ от 20 апреля 2017 года «Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года».
Какова позиция Конституционного суда по вопросу о смысле положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ?
5. 1 февраля 2020 года в отношении АО «Миф» была завершена выездная налоговая проверка. Нарушений налогового законодательства акционерным обществом выявлено не было.
10 марта 2020 года АО «Миф» направило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
10 апреля 2020 года руководитель налогового органа, ранее проводившего проверку
20
АО «Миф», принял решение о проведении повторной выездной налоговой проверки. Её предметом должна была стать проверка правильности исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации.
Руководитель налогового органа посчитал решение налогового органа незаконным, указав на то, что абз. 4, 5 п. 10 ст. 89 Налогового кодекса РФ признаны не соответствующими Конституции РФ (Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 года № 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»).
Оцените правомерность возражений руководителя АО «Миф».
Каковы правовые последствия признания нормы Налогового кодекса не соответствующей Конституции РФ?
6. 1 марта 2020 года в отношении ООО «Семицвет» была начата выездная налоговая проверка. 15 апреля 2020 года руководителем налогового органа было принято решение о приостановлении выездной налоговой проверки сроком на 21 день в связи с необходимостью проведения экспертизы.
20 апреля 2020 года сотрудники ООО «Семицвет» (главный бухгалтер и бухгалтер) получили уведомление о необходимости явится в налоговый орган для дачи пояснений по документам, изъятым у общества ранее.
Руководитель ООО «Семицвет» составил жалобу на имя руководителя налогового органа. По его мнению в период приостановления выездной налоговой проверки налоговый орган не имеет права допрашивать сотрудников общества.
Оцените правомерность доводов руководителя ООО «Семицвет».
Дайте ответ со ссылкой на Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Обязан ли налогоплательщик представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки?
7. В российскую организацию принят гражданин Армении. ИНН в Российской Федерации он не имеет и получать его не планирует.
Обязан ли иностранный гражданин получать ИНН при трудоустройстве в российскую организацию?
Возникнут ли у организации-работодателя сложности со сдачей отчетности в налоговый орган по НДФЛ (форма 2-НДФЛ) без указания ИНН данного работника?
Изучите Приказ ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика».
Поясните, что характеризует последовательность цифр ИНН слева направо? Какие коды включает ИНН?
8. Налоговый орган производил выемку в Холдинговой компании «СтройНадзор». В результате налоговый орган изъял системные блоки, а также флэш-накопители. Было произведено копирование (выемка) содержащейся в них информации, оформленное протоколами осмотра. Налоговый орган скопировал на DVD-R диски информацию с USB-накопителя.
Представитель Холдинговой компании посчитал незаконным выемку электронных носителей и копирование информации с электронных носителей, и обжаловал действия налоговых органов.
Обоснованы ли доводы Холдинговой компании?
Изучите Определение Верховного Суда РФ от 10 июля 2019 года № 305-ЭС19-11972 по делу № А40-36991/2018.
Какова позиция Верховного суда РФ относительно выемки электронных носителей?
9. Гражданин Иванов П. передал по договору купли-продажи жилое помещение своей сестре – Ивановой С. Цена договора была перечислена Ивановой С. на расчетный счет Иванова П. в банке.
Налоговый орган отказал Ивановой С. в праве на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц ввиду того, что сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами (братом и сестрой), что в соответствии с положениями пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации исключает возможность предоставления имущественного налогового вычета.
Иванова С. обжаловала отказ в предоставлении вычета в суд, указав, что цена указанной сделки не отклонилась от среднерыночной, и родственные отношения не оказали влияние на экономический результат сделки. По ее мнению отсутствие права на получение имущественного налогового вычета у взаимозависимых лиц, распространяется только на случаи злоупотребления правом для наступления выгодного экономического результата, тогда как такого злоупотребления не установлено.
Какое решение примет суд?
Охарактеризуйте правовые позиции судов по аналогичным спорам, содержащиеся:
-в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 25 июля 2017 № 18-КГ17-92 (гражданин против УФНС России по Краснодарскому краю);
- в определении Конституционного Суда РФ от 27 октября 2015 № 2538-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20, а также пунктов 1 и 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации»;
в определении Верховного Суда Российской Федерации от 3 июня 2015 года № 38-КГ15-3.
10. Петрова М. систематически закупала небольшие партии различных товаров в интернет-магазине AliExpress. Далее она продавала эти товары на местном рынке по рыночным ценам.
При этом она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не пользуется контрольно-кассовой техникой, не ведет учет своей выручки.
Каким образом могут быть выявлены нарушения, допущенные гражданкой Петровой?
Какая ответственность может быть возложена на нее?
Дайте мотивированный ответ со ссылками на законодательство.
11. ООО «Контент» платит японской компании (своей материнской компании) за пользование товарным знаком.
Обязана ли российская организация как налоговый агент удерживать налог на доходы иностранной компании на территории РФ?
Если обязана, то по какой ставке?
Ответ обоснуйте ссылкой на действующие нормативные правовые акты.
12. 1 марта 2019 года гражданин Н. признан судом недееспособным. Ему был назначен опекун. В апреле 2020 года налоговому органу стало известно о том, что за прошедший год гражданином Н. был получен доход в размере 500 тысяч рублей, однако налоги не были уплачены.
Вправе ли налоговый орган принять решение о привлечении гражданина Н. к налоговой ответственности?
Изменится ли ответ, если гражданин Н. был несовершеннолетним?
Ответ дайте со ссылками на нормы Налогового кодекса РФ.
13. Для охлаждения производимой продукции завод использует забор воды из реки Клязьма. Лимит забора воды – 2 000 кв. м. в месяц.
Оплачивается ли в данном случае водный налог?
Если да, то рассчитайте квартальный водный налог, при следующих объемах реально забранной воды: октябрь – 1 900 кв. м., ноябрь – 2 100 кв. м., декабрь – 1700 кв. м.
14. Ассоциация «Патриот» применяет упрощенную систему налогообложения с 2019 года, сотрудников в организации не было.
Может ли Ассоциация «Патриот» сдавать нулевую отчетность (баланс, декларацию) в налоговую инспекцию на бумажном носителе?
Что такое упрощенная система налогообложения?
Каков порядок использования УСН (перехода на него) для некоммерческих организаций?
15. ООО «Истина» (находится на общем режиме налогообложения) занимается производством и реализацией вина из собственно выращенного винограда. В 2020 году планирует перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Условия для перехода на ЕСХН соблюдаются.
Может ли данная организация использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС при условии своевременного представления письменного уведомления в инспекцию ФНС России?
На какой период действует данное освобождение от НДС?
При каких условиях организация может утратить право на освобождение от НДС?
16. С 2019 года ООО «Луч» перешло на упрощенную систему налогообложения. За 2019 год ООО «Луч» не превысило предельного размера выручки, сумма активов и численность сотрудников не превышают установленных размеров за 2019 год (до 100 человек). Но за 2019 год начиная с сентября 2019 года валюта баланса превысила отметку в 60 млн. руб. Так, на конец 2019 года активы баланса составляют 75 млн. руб.
Имеет ли ООО «Луч» право и дальше платить налоги по УСН, если ранее оно по кварталам уплачивало налоги по УСН?
Должно ли ООО «Луч» перейти на общую систему налогообложения?
Если должно, то с какого периода?
17. В феврале 2020 года ООО «Кристалл» получена лицензия на пользование участком недр в целях геологического изучения, включающего поиски, оценку месторождений твердых полезных ископаемых (поисковая лицензия).
Компания работает с 2019 года, все затраты 2019 года относятся к получению в феврале 2020 года поисковой лицензии.
Какие расходы юридического лица учитываются в качестве расходов по налогу на добычу полезных ископаемых?
Как нужно учитывать накопившиеся затраты на пользование участком недр в целях геологического изучения в налоговом учете?
Ответ обоснуйте ссылкой на действующие нормативные правовые акты.
18. В Положении «О заработной плате ООО «Интегрум» указано, что зарплата перечисляется на банковские карты.
ООО «Интегрум» заключило с корпоративным банком договор на перечисление зарплаты своим работникам на банковские карты, согласно которому оплата за выпуск пластиковых карт производится согласно заявке и прейскуранту. В свою очередь, банк представляет реестр выпущенных карт (без подписи и печати).
Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль оплату за выпуск новых и перевыпуск старых (в связи с окончанием срока действия) банковских карт?
Какие расходы юридического лица учитываются в качестве расходов по налогу на прибыль?
Ответ обоснуйте ссылкой на действующие нормативные правовые акты.
19. Оптовая торговая организация получила следующую выручку от реализации товаров (без учета НДС):
1) 130 000 – по товарам, облагаемым по ставке 20%;
2) 97 000– по товарам, облагаемым по ставке 10%.
23
При этом, покупная стоимость товаров (без учета НДС):
1) 110 000 – по товарам, облагаемым по ставке 20%;
2) 80 000– по товарам, облагаемым по ставке 10%.
Услуги сторонних организаций, отнесенных на издержки обращения (в том числе НДС- 20 %), составили 5000 рублей.
Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Какие расходы юридического лица учитываются в качестве расходов по налогу на добавленную стоимость?
Ответ обоснуйте ссылкой на действующие нормативные правовые акты.
20. Налоговым органом в марте 2019 г. была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика за период с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2018 г.
По результатам проверки был составлен акт, в котором были зафиксированы факты непредставления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации и бухгалтерской отчетности.
В связи с этим и на основании ст. 119 и п.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ налоговым органом было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде штрафа. Налогоплательщик из государственного реестра предприятий не исключен и, следовательно, должен нести все обязанности юридического лица, в том числе представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность.
Налогоплательщик с позицией налогового органа не согласился, поскольку в проверяемый период он никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял, и, следовательно, у него не было обязанности по представлению налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Поскольку добровольно налогоплательщик штрафы не уплатил, налоговый орган обратился в суд с соответствующим иском.
Выявите суть спора.
Какова ваша позиция по данному вопросу?
21. Федеральной налоговой службой по Ленинскому району г. Смоленска была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тех-строй».
В ходе проверки выявлено занижение суммы полученной прибыли, явившееся результатом счетной ошибки.
По распоряжению налоговой службы с ООО «Тех-строй» в бесспорном порядке было взыскано в доход бюджета 49 300 руб., составляющих сумму заниженной прибыли, и штраф в том же размере.
Ссылаясь на отсутствие умысла в нарушении порядка уплаты налога, ООО «Тех-строй» обратился в Смоленский областной арбитражный суд с требованием о возврате списанной налоговой инспекцией суммы.
Какое решение должен принять арбитражный суд?
Ответ аргументируйте.
22. В марте 2020 года в отношении ООО «Юридические консультации онлайн» проводилась камеральная налоговая проверка. Поводом для проверки стало несоответствие заработной платы большинства сотрудников общества средней заработной плате по аналогичным должностям в регионе.
Однако в ходе проверки налоговым органом не было выявлено нарушений налогового законодательства.
Через 30 дней после окончания проверки юристы общества обратились в налоговый орган с требованием предоставить им для ознакомления акт камеральной налоговой проверки.
Однако сотрудник налогового органа пояснил, что акт проверки не составлялся.
ООО «Юридические консультации онлайн» составило жалобу руководителю налогового органа.
Оцените правомерность указанной ситуации.
Как оформляются результаты камеральной налоговой проверки?
В чем отличие между камеральной и выездной налоговой проверкой?
23. 20 января 2019 г. инспекция направила налогоплательщику в порядке ст. 93 Налогового кодекса РФ требование о представлении документов (информации).
ООО «Гинея» по истечении 10 дней с даты получения требования инспекции были представлены истребованные документы согласно реестру документов и пояснению на требование, однако не представлены – книга продаж, выставленные покупателям счета-фактуры, товарные накладные по заказам товаров, договоры поставки, регистры бухгалтерского и налогового учета.
Позднее налоговой инспекцией вынесено решение от 13 июня 2019 г. № 614 о привлечении ООО «Гинея» к ответственности за налоговое правонарушение, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление 5 документов на требование инспекции в виде штрафа в размере 1000 руб. (по 200 руб. за документ), с предложением уплаты указанной суммы штрафа.
ООО «Гинея» посчитало, что данные документы не относятся к предмету налоговой проверки, а решение налоговой инспекции незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции ФНС России по г. Москве о признании недействительным решения от 13 июня 2019 г. № 614 о привлечении ООО «Гинея» к ответственности за налоговое правонарушение.
Какие документы подлежат к истребованию инспекцией ФНС, а какие нет?
Какое решение должен принять суд в данной ситуации?
24. Гражданин Петров в 2020 году получил следующие виды доходов:
1) заработную плату в размере 50 тысяч рублей в месяц;
2) материальную помощь в размере 150 тысяч однократно в течение года;
3) проценты по вкладу в банке в размере 10 тысяч за год;
4) доход от продажи личного имущества в размере 5 тысяч рублей однократно.
Определите, какие из перечисленных доходов должны быть включены в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы гражданина Петрова за 2020 год?
Назовите общую сумму налога на доходы, уплаченную гражданином Петровым.
25. ИП Шиповалов В.М., обратился в Арбитражный суд Центрального округа с кассационной жалобой. Кассационная жалоба оставлена без движения в связи с тем, что заявителем не представлены доказательства уплаты государственной пошлины. А именно из копии платежного поручения № 85 следует, что плательщиком государственной пошлины является ООО "Варяг", а не заявитель кассационной жалобы. Кроме того в графе "Назначение платежа" не представляется возможным достоверно установить, за рассмотрение какой именно кассационной жалобы в Арбитражном суде Центрального округа уплачена госпошлина. Данные обстоятельства не позволяют сделать выводы, что общество уполномочено на уплату госпошлины за подачу кассационной жалобы по делу вместо заявителя.
Кто может быть уполномоченным представителем налогоплательщика?
В каких отношениях может участвовать уполномоченный представитель налогоплательщика?
Допускается ли уплата госпошлины иным лицом за лицо, участвующее в арбитражном процессе?
Если да, то в каком случае?
Что указывается в платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет с банковского счета представителя плательщика госпошлины?
26. 1. В отношении ООО «Сервис плюс» вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС.
2. В ходе проверки налоговая инспекция в соответствии со ст. 93 НК РФ направила обществу требование о представлении следующих документов: оборотно-сальдовые ведомости, копии приказов о назначении на должность руководителя организации и главного бухгалтера; копии штатного расписания; журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур; журналы-ордера; должностные инструкции сотрудников; табеля учета рабочего времени сотрудников.
Общество обратилось с жалобой в Управление ФНС России об отмене незаконного требования инспекции на основании пп.1. п.1 ст. 31, ст. 89, ст. 93 Налогового кодекса РФ, так как истребовано избыточное количество документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки.
Кроме того, согласно сложившейся судебной практике, затребованные документы не являются первичными документами налогового и бухгалтерского учета и не имеют прямого отношения к формированию налоговой базы по налогам, порядку их учета и уплаты.
Определите права и обязанности сторон в указанной ситуации.
Оцените правомерность требования налогового органа.
27 Межрайонная ИФНС России № 2 по Н. области в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Вектор» направила в адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по А. области поручение об истребовании у ООО "Рус баня" следующие документы: заявления о приеме на работу, приказа о приеме на работу, заявления об увольнении, приказа об увольнении Кравцова Д.С., а также личной карточки указанного лица. Во исполнение поручения Межрайонной ИФНС № 5 по А. области выставлено требование к ООО « Вектор» о предоставлении указанных документов. В ответ на данное требование ООО "Рус баня" сообщило налоговому органу, что не имело и не имеет каких-либо взаимоотношений с ООО "Вектор". Истребуемая инспекцией информация к деятельности ООО "Вектор" отношения не имеет, поскольку касается конкретного физического лица Кравцова Д.С. и не может быть раскрыта без соответствующего согласия данного лица в силу положений ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных". Поскольку истребуемые документы ООО "Рус баня" не представило, инспекцией вынесено решение о привлечении ООО "Рус Баня" к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 600,00 руб. Не согласившись с решением инспекции, общество в соответствии со ст. 137 НК РФ обратилось с жалобой в УФНС России по А. области. Решение инспекции оставлено без изменения, а жалоба ООО "Рус баня" без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд. Вправе ли налоговый орган, проводящий налоговую проверку, истребовать у ООО «Рус баня» указанные документы? В какой срок исполняется указанное требование? Является ли основанием привлечения к налоговой ответственности ООО «Рус баня» непредоставление истребуемых документов? В каких случаях ООО «Рус баня» имеет право не выполнить требование налогового органа об истребовании вышеуказанных документов? В каком случае налоговый орган вправе затребовать у ООО «Рус баня» указанные документы? Будет ли законным требование налогового органа о предоставлении документов, которые содержат информацию о персональных данных?
28. В ходе проведения выездной налоговой проверки ПАО «Импульс» установлено, что гр. Семенов А.В. получил доход от указанной организации.
Семенову А.В. направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля для дачи пояснений в рамках проведения мероприятий налогового контроля. Свидетель по повестке не явился. При этом Семенов А.В. пояснил, что повестка на допрос составлена некорректно, поскольку в ней не было указано конкретное дело, по которому его вызывают. Кроме того он является пенсионером и ветераном труда.
Кто может быть вызван в качестве свидетеля для дачи показаний? Кого не могут допрашивать в качестве свидетелей?
Какие последствия могут наступить для свидетеля в случае неявки?
29. В рамках проведенной камеральной налоговой проверки налоговая инспекция выяснила, что Сергеев А.В. в период с 1 января 2017 года по 28 сентября 2019 г. осуществлял предпринимательскую деятельность (сдача в аренду нежилых помещений) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации. Принадлежавшие на праве собственности помещения Сергеев А.В. использовал исключительно для систематического получения прибыли.
В результате инспекция привлекла Сергеева А.В. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДС за III - IV кварталы 2017 года, I - IV кварталы 2018 года в виде взыскания 248 087 руб. штрафа. А также к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС за III - IV кварталы 2017, I - IV кварталы 2018 года в виде взыскания 311 143 руб. штрафа.
Сергеев А.В. сослался на то, что подавал налоговые декларации по НДФЛ за 2017-2019 годы и на отсутствие у инспекции претензий по результатам камеральных проверок этих деклараций, что свидетельствует о наличии обстоятельств, исключающих привлечение его к ответственности за неуплату НДС и непредставление налоговых деклараций по этому налогу.
Что такое «предпринимательская деятельность»? Кто имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность?
Дайте определение понятию «индивидуальный предприниматель»?
Определите правомерность решения налогового органа.
30. Налоговой инспекцией в отношении ИП Сорокиной Н.А. проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Сорокина Н.А. направила в налоговый орган для участия в рассмотрении материалов проверки своего представителя - супруга Сорокина Х.И., выдав ему доверенность на представление своих интересов. Доверенность удостоверена главой администрации Еремеевского сельсовета Саратовской области Жихаревым М.И.
Согласно этой доверенности Сорокин Х.И. уполномочен представлять интересы Сорокиной Н.А. в органах ФНС России. Кроме этого, в доверенности перечислен ряд правомочий, который не является исчерпывающим, так как в последнем абзаце, описывающем полномочия представителя, указывается на возможность совершать все действия, связанные с выполнением данного поручения.
Однако Сорокин Х.И. не был допущен к рассмотрению материалов проверки на основании того, что доверенность удостоверена не уполномоченным лицом, а также в доверенности отсутствовали полномочия на участие в рассмотрении материалов проверки.
Имеет ли право налогоплательщик представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через представителя? Кто имеет право представлять интересы налогоплательщика?
Какие есть основания для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом?
Кто имеет право осуществлять нотариальное удостоверение сделки?
Является ли в данном случае отсутствие в доверенности полномочий на участие в рассмотрении материалов проверки, основанием для недопущения представителя налогоплательщика к рассмотрению материалов проверки?