Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

ЗАДАЧИ К ПРАКТИКУМУ ПО ПРЕДМЕТУ

«ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ»

1. Учет основных средств и нематериальных активов

Задача. Организация перешла с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения. В марте 2006 г. организация приобрела основное средство по цене 88 500 руб., в том числе НДС - 13 500 руб.

Расходы на транспортировку основного средства составили 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб.

Основное средство введено в эксплуатацию в апреле 2006 г.

По итогам шести месяцев 2006 г. организацией получены доходы в сумме 1 100 000 руб., а также понесены расходы в сумме 600 000 руб. В состав этих расходов включены, в частности, расходы на приобретение основного срод-ства в сумме 75 000 руб. (88 500 руб. - 13 500 руб.), а также расходы на уплату НДС по приобретенным основному средству и услуге по его транспортировке в сумме 14 400 руб. (13 500 руб. + 900 руб.).

Налоговая база по единому налогу за шесть месяцев 2006 г. составила 500 000 руб. (1 100 000 руб. - 600 000 руб.), сумма единого налога, подлежащая уплате за вышеуказанный отчетный период, - 75 000 руб. (500 000 руб. ×

× 15 : 100).

Организация продала в конце августа 2006 г. основное средство за 70000 руб. и указала данную сумму в составе доходов от реализации по итогам девяти месяцев 2006 г.

Определить налоговую базу для расчета единого налога и определить разницу между ранее и вновь исчисленными суммами по итогам шести месяцев.

2. ЕНВД при торговле в кредит

Задача. ООО «Радуга» (магазин) торгует в розницу аудио- и видеотехникой и часть товаров продает в кредит. Первый взнос за покупку клиент делает в кассу магазина, а оставшуюся часть стоимости оплачивает банк по «безналу». В регионе, где работает ООО «Радуга», розничная торговля облагается ЕНВД, ООО «Радуга» заключило агентский договор с ЗАО «Нива». По этому договору ЗАО «Нива», действуя от своего имени, получает безналичную часть выручки на свой расчетный счет, а затем вносит ее наличными в кассу ООО «Радуга».

В мае 2006 г. ООО «Радуга» реализовало музыкальный центр за 15 000 руб. Покупатель внес в кассу ООО «Радуга» 1500 руб. Оставшиеся 13 500 руб. (15 000 руб. - 1500 руб.) банк, кредитующий покупателя, перечислил на расчетный счет ЗАО «Нива». В свою очередь ЗАО «Нива» внесло эти деньги в кассу ООО «Радуга». Отразить необходимые проводки в бухгалтерии ООО «Радуга».

3. Учет расходов в фонд социального страхования (ФСС) России

Задача. Организация работает по упрощенной системе налогообложения, уплачивая единый налог с доходов. В марте 2006 г. сотрудник болел. Из 22 рабочих дней он был на работе только 18. Непрерывный трудовой стаж сотрудника составляет 10 лет, а в организации он работает с 2004 г. Определить размер пособия за счет средств организации и за счет ФСС России.

4. Налог на имущество. Взносы на пенсионное страхование работников

Задача. Организация, работающая по упрощенной системе налогообложения (УСН) (доходы минус расходы), в 2006 г. открыла небольшое кафе, деятельность которого подпадает под единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Сумма выручки за I квартал 2006 г. от деятельности по УСН составила 1000 000 руб., а от деятельности по ЕНВД - 250 000 руб.

Сумма исчисленных и уплаченных за этот период пенсионных взносов с заработной платы управленческого персонала - 50 000 руб. Эти расходы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности.

Определить процент выручки от каждого вида деятельности в общей сумме выручки организации.

5. Упрощенная система налогообложения: розничная торговля

Задача. Розничный магазин ООО «Аргос» применяет «упрощенку» и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В январе и феврале 2006 года фирма получила такие данные:

Рассмотреть методику расчета стоимости реализованных и оплаченных товаров в связи с переходом на упрощенную систему.

6. Аренда муниципального и государственного имущества

Задача. ООО «Юпитер» работает по упрощенной системе налогообложения, начисляя единый налог с разницы между доходами и расходами. Предприятие арендует у территориального управления Минимущества России складские помещения. Арендная плата составляет 177 000 руб. в месяц с учетом НДС.

Определите сумму, которая включается бухгалтером в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога.

7. Расчет единого налога и страховых взносов с премий

и материальной помощи

Задача. ООО «Прибой» применяет упрощенную систему и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В июне 2006 года фирма выплатила менеджеру по продажам Иванову С.Д. (1969 года рождения) премию за работу во II квартале, предусмотрев это в дополнительном соглашении к трудовому договору. Размер премии составил 4000 руб. В том же месяце ООО «Прибой» выдало сотруднику материальную помощь - 3000 руб.

Деятельность ООО «Прибой» относится к I классу профессионального риска.

Рассчитать взносы на страхование от несчастных случаев и налог на доход физических лиц.