Защита прав налогоплательщиков
1. Расскажите о правах и обязанностях участников налоговых споров.
2. Дайте краткую характеристику права на обжалование, как основной гарантии защиты нарушенных прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.
3. Охарактеризуйте способы гражданско-правовой защиты прав налогоплательщиков при их нарушении налоговыми органами.
4. Расскажите о системе и структуре налоговых органов в России.
5. Воспроизведите стадии налогового спора.
6. Назовите этапы и сроки проведения камеральной налоговой проверки.
7. Перечислите права и обязанности налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки, оформление ее результатов.
8. Расскажите о понятии и методах защиты прав налогоплательщиков.
9. Назовите порядок рассмотрения результатов налоговой проверки.
10. Воспроизведите сроки и особенности проведения выездной проверки для отдельных категорий налогоплательщиков и дополнительных контрольных мероприятиях.
11. Расскажите защите прав налогоплательщиков, неудовлетворенных результатами апелляционного обжалования.
12. Расскажите о процедуре обжалования вступивших в силу решений налоговых органов, действий (бездействий) должностных лиц: процессуальных особенностях, результатах.
13. Сформулируйте особенности доказывания при досудебном обжаловании решений налоговых органов, действий, (бездействий) их должностных лиц.
14. Расскажите о механизмах досудебного рассмотрения налоговых споров в зарубежных странах.
15. Дайте краткую характеристику апелляционному обжалованию: предмет, сроки, процедура, результаты.
16. Опишите особенности доказывания при судебном обжаловании решений налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц.
17. Расскажите о порядке и сроках обжалования решений налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц.
18. Изложите своими словами роль суда в разрешении налоговых споров и влияние судебной практики на применение законодательства о защите хозяйствующих субъектов от нарушений со стороны налоговых органов.
19. Расскажите о возмещении нематериального вреда.
20. Раскройте сущность возмещения материального вреда, причиненного незаконными решениями, действиями (бездействием) налогового органа или его должностных лиц.
21. Раскройте особенности налоговых споров при взимании в рамках специальных налоговых режимов.
22. Дайте общую характеристику защиты прав налогоплательщиков в спорах при взимании НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций.
23. Дайте общую характеристику защиты прав налогоплательщиков при оспаривании правильности определения налоговой базы.
24. Дайте общую характеристику защиты прав налогоплательщиков в спорах о взимании налога на имущество организаций, о взимании налога на имущество физических лиц.
25. Охарактеризуйте защиту прав налогоплательщика в спорах о зачете и возврате (возмещении) налогов.
26. Расскажите о правовом статусе плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
27. Расскажите об органах контроля за страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, разграничение полномочий между ними.
28. Раскройте особенности налогового контроля за исчислением и уплатой обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды.
29. Расскажите о защите прав налогоплательщиков при исчислении и уплаты страховых взносов плательщиками-работодателями на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование.
30. Расскажите об особенностях администрирования страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
1. Гражданин Петров Г.И. обратился в Инспекцию Федеральной налоговой службы с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Однако ИФНС отказала в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП в связи с отсутствием документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Предприниматель подал в арбитражный суд заявление о признании незаконным данного решения ИФНС и обязании налогового органа внести запись в ЕГРИП о прекращении его деятельности в качестве ИП. Арбитражный суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил, приняв во внимание доводы и доказательства индивидуального предпринимателя о том, что он состоит на учете в ПФ РФ и в установленный срок передал необходимые сведения в ПФ РФ. Суд апелляционной инстанции, а решение суда отменил в связи с отсутствием в регистрационном деле документа, подтверждающего представление в территориальный орган ПФ РФ сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Проанализируйте, каким должно быть постановление арбитражного суда кассационной инстанции?
Дайте определение индивидуальному (персонифицированному) учету.
Определите, субъекты данного правоотношения.
2. Регистрирующий орган исключил из единого государственного реестра юридических лиц акционерное общество как недействующее юридическое лицо. Единственный учредитель акционерного общества обратился в арбитражный суд с требованием о признании действий регистрирующего органа незаконными. В обоснование своей позиции он указал, что общество на момент исключения его из ЕГРЮЛ являлось действующим юридическим лицом, поскольку в период, предшествующий принятию регистрирующим органом решения об исключении, письмом сообщило налоговому органу о невозможности осуществления хозяйственной деятельности и фактическом ее приостановлении. Факт получения такого письма налоговым органом не оспаривается.
Кроме того, из представленных в материалы дела доказательств следует, что общество в указанный период времени участвовало в качестве стороны в ряде судебных дел, в том числе, в деле о несостоятельности (банкротстве) банка, в котором у общества находился расчетный счет, а также выступало стороной исполнительного производства по делу о взыскании денежных средств.
Приведите нормы права, подлежащие применению в данном случае.
Спрогнозируйте, какое решение примет суд?
Объясните роль налогового органа.
3. Граждане Сидоров и Петров решили учредить полное товарищество, но, получив отказ в регистрации, обратились в арбитражный суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ (далее ИФНС) о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации товарищества. ИФНС возражало против исковых требований в связи с тем, что Петров и Сидоров не имеют статуса индивидуальных предпринимателей.
Объясните, какие лица могут быть участниками полного товарищества?
Спрогнозируйте решение, которое вынесет суд?
Укажите, правовой статус налоговой инспекции в соответствии с нормами законодательства?
4. Сельскохозяйственный производственный кооператив «Солнечный» в лице председателя кооператива Р. обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 18.07.2020 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».
По результатам проверки в представленной производственным кооперативом налоговой декларации налоговым органом сделан вывод о том, что кооператив не являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем по смыслу положений п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, в связи с чем неправомерно применил налоговую ставку 0 процентов.
В ходе судебного заседания налоговый орган привел довод о том, что заявитель не производил сельскохозяйственную продукцию самостоятельно, а привлек к производству продукции третьих лиц по договору о совместной деятельности. То обстоятельство, что доля реализованной спорной продукции от общего объема полученного кооперативом дохода составляет 75 %, налоговым органом не оспаривается.
Объясните, какое решение надлежит принять арбитражному суду?
Спрогнозируйте, какое решение должен принять суд в случае, если будет установлено, что кооператив лишь осуществлял первичную и последующую (промышленную) переработку продукции из сельскохозяйственного сырья несобственного производства, и доля дохода от реализации такой продукции в общем объеме полученных им доходов от реализации товаров составила 95%?
Дайте определение налоговой декларации.
5. Хозяйственное общество вне места своего нахождения имеет одно стационарное рабочее место – сторожа, который обеспечивает охрану имущества организации.
Обоснуйте, нужна ли в этом случае регистрация обособленного подразделения в налоговых органах по месту нахождения рабочего места?
Укажите обязанности налогового органа по разъяснению законодательства в сфере налогов и споров.
Дайте определение обособленному подразделению, исходя из того, что понятие «филиал» и «представительство» приведены в ст. 55 ГК РФ, а Налоговый Кодекс определения обособленного подразделения не содержит.
6. После выхода на пенсию учительница начальных классов Боброва задумалась о создании домашнего детского сада, и стала советоваться со знакомыми юристами, чиновниками и предпринимателями, надо ли создавать для этого юридическое лицо или регистрироваться в качестве предпринимателя, получать лицензию и соблюдать какие-либо еще формальности, а также что ей грозит за осуществление такой деятельности без регистрации. Среди полученных советов были такие.
А. Создание частного детского сада означает осуществление образовательной деятельности, а это по закону разрешено только некоммерческим организациям. Прибыли такая организация получать не сможет – все деньги, собранные с родителей воспитанников, придется реинвестировать в образовательную деятельность.
Б. Получение лицензии необходимо, но едва ли домашний детский сад, располагающийся в обычной квартире, сможет ее получить.
В. Можно создать коммерческую организацию, а в ее уставе закрепить такой вид деятельности, как оказание услуг по уходу за детьми, тогда лицензия не нужна.
Оцените со ссылками на нормативные акты правильность полученных Бобровой советов, и при необходимости дополните их.
Проанализируйте, при каких условиях Боброва сможет воспользоваться нулевой налоговой ставкой по налогу на прибыль по ст.284.1 НК РФ?
Объясните, в каких случаях применяется нулевая ставка НДС.
7. Налоговый орган после принятия к производству арбитражным судом заявления о признании должника банкротом вынес решение о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступил до даты принятия заявления о признании должника банкротом. Впоследствии налоговый орган направил в банк должника инкассовое поручение о бесспорном списании сумм доначисленных налогов, мотивируя это тем, что данные суммы следует расценивать как текущие платежи.
Поясните, вправе ли налоговый орган производить бесспорное списание сумм доначисленных налогов на основании решения, вынесенного после принятия к производству заявления о признании должника банкротом?
Аргументируйте свой ответ.
Дайте определение доначислению налогов.
Объясните, как взыскиваются текущие платежи при банкротстве?
8. Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
Объясните, как это соотносится с тем, что при разрешении конкретных налоговых дел суд может признать налоговую выгоду необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)?
Дайте определение налогоплательщика.
Определите, что является налоговой выгодой?
9. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС в части доначисления налога по упрощенной системе налогообложения. Решением суда в удовлетворении заявленных требований отказано.
Суд согласился с доводами налоговой инспекции, которая установила факт занижении предпринимателем налоговой базы вследствие неправомерного учета расходов по приобретению тканей у ряда обществ. Поставив под сомнение реальность хозяйственных отношений предпринимателя с этими обществами, инспекция сделала вывод о том, что предприниматель не понес расходов, представленные документы содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленными лицами. При этом инспекция исходила из объяснений лиц, которые значились как руководители обществ в ЕГРЮЛ и которые отрицали свое отношение к финансово-хозяйственной деятельности этих обществ: договоры от их имени они не заключали, документы не подписывали.
В то же время в материалах дела имеются документы, свидетельствующие о приобретении предпринимателем тканей: договоры реализации и поставки, товарные накладные. Оплата товара подтверждается имеющимися в материалах дела платежными поручениями и банковской выпиской. Впоследствии товар был реализован предпринимателем, с суммы выручки исчислен и уплачен налог в бюджет.
Проанализируйте, имеются ли основания для пересмотра решения суда в вышестоящих инстанциях?
Аргументируйте свой ответ.
Определите, как с суммы выручки исчисляется налог?
Раскройте значение УСН в налоговой системе РФ.
10. Инспекция ФНС вынесла решение о доначислении муниципальному предприятию НДС. Арбитражный суд удовлетворил требования со ссылками на то, что дополнительные декларации по НДС от предприятия были представлены без ведома руководителя, им не подписаны и являются недействительными. Вина предприятия отсутствует. Поэтому доначисление НДС является неправомерным.
В кассационной жалобе Инспекция ФНС указала, что спорные декларации были направлены на возмещение налога, на предприятии сложилась практика подписания деклараций с помощью факсимиле, истец привлечен к ответственности правомерно, поскольку представленные дополнительные декларации по НДС не соответствуют данным бухгалтерского учета.
Суд кассационной инстанция установил, что спорная сумма НДС была вымышлена бухгалтером истца, и направлена на приостановление начисления пени в связи с задолженностью по НДС. Руководитель предприятия дополнительные декларации не подписывал, и не знал об их представлении в ИМНС. Подпись руководителя изготовлена бухгалтером с помощью факсимиле.
Разработайте правовое заключение по сути спора.
Проанализируйте представленные в налоговый орган дополнительные декларации по НДС с позиций нарушения установленного порядка.
Аргументируйте, должен ли налоговый орган принимать такие декларации?
Определите наличие вины юридического лица в совершении правонарушения.
Оцените, должна ли в отношениях, связанных с представлением налоговых деклараций, вина предприятия определяться исходя из поведения его представителей: бухгалтера и руководителя?
11. На территории одного из субъектов Российской Федерации, богатого природными ресурсами, было создано совместное предприятие с участием иностранного инвестора, владеющего 40% акций в совместном предприятии (далее — СП). При определении финансового режима деятельности СП в технико-экономическое обоснование были заложены ставки ренты за пользование недрами –10 % и налога на прибыль –20 %. В проект было вложено несколько десятков миллионов долларов. После первого года деятельности СП в налоговое и земельное законодательство были внесены изменения и увеличены ставки налога на прибыль и ренты за пользование недрами, а также введены новые экспортные пошлины. Иностранный инвестор обратился к правительству субъекта федерации с просьбой об уменьшении фискального бремени до параметров, указанных в технико- экономическом обосновании. Правительство субъекта федерации своим распоряжением освободило СП от уплаты экспортной пошлины и снизило отчисление роялти. Прокурор предъявил иск к субъекту федерации в защиту государственных и общественных интересов о признании недействительным этого решения.
Определите, имел ли субъект федерации право поступать соответствующим образом?
Проанализируйте, будет ли удовлетворен иск прокурора?
Аргументируйте свои ответы.
Дайте определение фискального бремени.
12. Общество обратилось в налоговый орган с запросом о предоставлении информации о выполнении налоговых обязательств контрагентами. Налоговый орган отказал обществу в предоставлении сведений.
Объясните, чем был обоснован отказ в удовлетворении запроса?
Проанализируйте, относятся ли запрашиваемые сведения к коммерческой или налоговой тайне?
Определите, правомерны ли требования заявителя?
Аргументируйте свои ответы.
13. Президиум ВАС РФ рассматривал ситуацию, когда налоговая инспекция пыталась довзыскать налоги с индивидуального предпринимателя, который к моменту вынесения инспекцией решения уже утратил статус предпринимателя. Нижестоящие суды отказали инспекции в удовлетворении иска, считая, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.
Проанализируйте, какова позиция Пленума Верховного Суда РФ в отношении споров с участием лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя?
Определите задачи налоговой инспекции.
Укажите субъектов данной ситуации.
14. 26 декабря ООО «Заря» выплатило работникам аванс. НДФЛ в сумме 831 тыс. рублей был перечислен 31 декабря.
Налоговая инспекция посчитала, что ООО перечислило этот налог в бюджет с нарушением срока. По результатам проверки налоговой инспекцией составлен акт и с учетом возражений налогоплательщика вынесено решение о привлечении ООО к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.
Оцените, имеются ли нарушения в действиях сторон?
Поясните, как изменится решение, если ООО «Дом» выплатило аванс не работникам, а лицам, нанятым по договору подряда?
Дайте определение налоговой ответственности.
15. Управлением ФНС России по П-ской области было принято решение о проведении выездной налоговой проверки в ООО «Эллада», в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения директора ООО «Эллада». Были приняты меры, направленные на обеспечение исполнения решения налогового органа – наложен запрет на отчуждение и передачу имущества общества, на офисный центр и автомобиль ВАЗ-2115, а также были приостановлены операции по счетам в банке. Директор ООО «Эллада» не согласился с решением и санкциями налогового органа, и обратился в арбитражный суд.
Спрогнозируйте, какое решение, по вашему мнению, должен вынести арбитражный суд?
Оцените правомерность действий налоговых органов, основываясь на нормы НК РФ.
Укажите, при каких условиях налоговыми органами применяются обеспечительные меры?
Проанализируйте нормы НК РФ, выявите особенности приостановлений операций по счетам в банках.
Составьте плен-схему действий инспектора ФНС по привлечению к ответственности налогоплательщиков за совершение налогового правонарушения в соответствии с налоговым законодательством.
16. ПАО «Строй» заключило с гражданином Т. договор купли-продажи 15 квартир на общую сумму 3 000 000 руб. с рассрочкой уплаты на два года. Налоговый орган, полагая, что данная сделка совершена между взаимозависимыми лицами (гр-н Т. Является директором ПАО «Строй», а также собственником 100% акций этого ПАО), проверил правильность применения цен по данной сделке. По заключению экспертов, цена квартир была занижена в пять раз.
На этом основании налоговый орган принял решение о привлечении ПАО «Строй» к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, мотивируя это тем, что ПАО «Строй», передавая гр-ну Т. квартиры, должно было учесть полученную гр-ном Т. материальную выгоду и удержать с нее налог на доходы физических лиц.
ПАО «Строй» обратилось в суд с заявлением о признании данного решения налогового органа недействительным, указав, что налоговый орган не имел права проверять цену сделки, так как ПАО «Строй» и гр-н Т. не являются взаимозависимыми лицами согласно ст. 20 НК РФ.
Определите, являются ли ПАО «Строй» и гр-н Т. взаимозависимыми лицами?
Проанализируйте, мог ли налоговый орган в данной ситуации проверять соответствие цены сделки рыночной?
Объясните, является ли ПАО «Строй» налоговым агентом по отношению к гр-ну
Т. как директору АО «Строй» и как стороне по договору купли-продажи квартир?
Аргументируйте свои ответы.
17. Осетров имеет в Ломоносовском районе Ленинградской области жилой дом площадью 110 кв. м., 1947 года постройки. Инвентаризационная стоимость дома составляет 20 тыс. рублей. По результатам кадастровой оценки, проведенной и утвержденной 15 октября 2017 года, кадастровая стоимость дома была утверждена в сумме 5 млн. рублей. Осетров получил уведомление по уплате налога на имущество за 2018 год 25 февраля 2019 года. Сумма налога за 2018 год превысила предыдущую в 10 раз и составила 50 тысяч рублей.
Осетров обратился в суд, и оспорил кадастровую оценку дома. Дата подачи искового заявления 30 февраля 2019 года, решение суда об уменьшении кадастровой стоимости дома до 550 тысяч рублей от 31 апреля 2019 года.
Объясните, какое значение имеет инвентаризационная (кадастровая) стоимость для уплаты налога на имущество?
Определите, своевременно ли направлено уведомление об уплате налога Осетрову?
Правильно ли определена налоговая ставка налога для Осетрова в уведомлении?
Проанализируйте, каковы ставки налога на имущество физических лиц в Ломоносовском районе?
Аргументируйте свои ответы.
18. Гражданин Армении, но налоговый резидент РФ, Алонян является собственником двух домов. Один – стоимостью 230 тыс. долларов в Армении площадью 270 кв. м., другой в г. Всеволожске Ленинградской области, кадастровая стоимость 2 млн. рублей (инвентаризационная 300 тыс. рублей), площадью 120 кв.м.
Алонян является инвалидом 2 группы. Дом в Ленинградской области он приобрел в марте 2018 года (договор от 1 марта 2018 года, регистрация права 14 марта 2018 года).
Алонян является инвалидом 1 группы.
Проанализируйте, будет ли и в каком порядке Алонян платить налог на имущество физических лиц в России?
Объясните, есть ли у Алоняна льготы по налогу?
Аргументируйте свои ответы.
Определите, каков срок уплаты налога на имущество физ. лиц?
19. Индивидуальный предприниматель Лазарев проконсультировался у юрисконсульта Петрова, по какой ставке и в какой сумме ему следует заплатить страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, если его доход в текущем году составляет 1 млн.руб. Лазарев уточнил, какую систему налогообложения применяет Лазарев. Лазарев ответил, что уплачивает налоги по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом обложения «доходы».
Дайте Петрову консультацию от имени юрисконсульта.
Спрогнозируйте, будет ли отличаться ответ юрисконсульта, если индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на расходы»?
Дайте краткую характеристику упрощенной системе налогообложения.
20. ООО «Иллюминация» выплатило работнику Седову в текущем году в январе следующие суммы: зарплату в сумме 20 тыс.руб.; премию в сумме 5 тыс.руб.; подарок ко дню рождения в сумме 5 тыс.руб.; пособие по временной нетрудоспособности (оплатило больничный) в сумме 20 тыс.руб.; компенсацию за использование личного автомобиля в сумме 5 тыс.руб. Бухгалтер Бурова проконсультировалась у юрисконсульта Ежова, с каких сумм ей следует исчислить и уплатить страховые взносы на ОСС.
Проанализируйте, какой ответ она получит от юрисконсульта Ежова?
Определите порядок уплаты страховых взносов.
Укажите ставку страховых взносов на ОСС.
21. Гражданин Соколов, находясь в зарегистрированном браке, в августе 2015 года приобрел яхту и в июле 2017 года автомобиль Lexus. Данное имущество было оформлено на его имя. В декабре 2019 года Соколов умер. Супруга, вступив в наследство в июне 2019 года, переоформила на свое имя яхту и автомобиль. В июле 2016 года она продала автомобиль, а в сентябре – яхту.
Супруга данный доход не декларировала, полагая, что он не подлежит налогообложению. Налоговый орган не согласился с ее доводами.
Объясните, обоснованы ли претензии налогового органа?
Проанализируйте, нужно ли декларировать в данном случае имущество и платить налог на доходы физических лиц?
Аргументируйте свои ответы.
Дайте определение декларации доходов.
22. Гражданин Ветров, имеющий трех детей, в 2019 году продал трехкомнатную квартиру, принадлежащую ему на праве собственности в течение одного года с момента покупки, за 3 млн. руб.
Проанализируйте, возникает ли в рассматриваемой ситуации у Ветрова объект налогообложения?
Если возникает, то в отношении какого налога?
Укажите, учитывая фактические обстоятельства, в каком размере налог должен быть уплачен в бюджет?
Спрогнозируйте, изменится ли решение, если Ветров продаст квартиру на 4 год нахождения ее в собственности?
23. Популярная российская певица Анна Киркорова после перерыва в творческой деятельности представила публике новую концертную программу «Анна. Возвращение на сцену». Ради репетиций и выступления Анна Киркорова прервала свой отдых в Болгарии, который длился с 25 апреля по 25 ноября 2019 г. По гражданско-правовому договору, заключенному между физическим лицом Анной Киркоровой и организатором концерта ООО «Концерты звезд», за выступление Анны Киркоровой на главной сцене страны в г. Москве в декабре 2019 г. ей полагается выплата в размере 3 млн руб. Выплата в размере 3 млн руб. подлежит перечислению на банковский счет артистки 5 декабря 2019 г.
Аргументируйте, требуется ли уплатить подоходный налог с указанной суммы?
Проанализируйте, если уплата налога должна быть произведена, то в каком порядке и по какой ставке?
Дайте определение налога.
24. Компания арендовала помещение. Договор аренды был заключен на срок более года, при этом он не был зарегистрирован. При налоговой проверке компании налоговая инспекция потребовала исключить из состава расходов арендные расходы.
Оцените требование налоговой инспекции.
Дайте определение налоговой проверки.
Объясните, как проводится налоговая проверка.
25. Российский турист Ваулин вылетал в г. Ереван через международный аэропорт Шереметьево. По старой привычке он решил приобрести алкогольную продукцию и парфюмерию по выгодной цене в магазине беспошлинной торговли после прохождения пограничного паспортного контроля. Продавец попросил у него посадочный билет, посмотрев на него, он отказал Ваулину в продаже крепких напитков.
Проанализируйте, какие нормы налогового законодательства регулируют возникшие правоотношения, почему гражданину Российской Федерации отказали в покупке товаров?
Дайте определение беспошлинной торговле.
Объясните, что такое НДС и как он работает?
26. В декабре 2018 г. организация приобрела автомобиль с целью перепродажи его своему сотруднику, и учитывала его в качестве товара. Транспортное средство не регистрировалось, и налог на имущество не уплачивался.
В марте 2019 г. принято решение оставить транспортное средство в организации и поставить его на учет в качестве основного средства, а также зарегистрировать.
Проанализируйте, каковы в этой ситуации налоговые последствия по транспортному налогу?
Объясните, как следует поступить организации, чтобы избежать налоговых рисков?
Дайте определение налога.
27. После окончания выездной налоговой проверки и получения акта проверки была представлена уточненная налоговая декларация по НДС, в которой сумма НДС к возмещению не изменилась. На этом основании налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной уточненной декларации по НДС на предмет оценки правильности возмещения НДС при экспорте. Налогоплательщику было направлено требование о представлении документов, которые ранее были им представлены в налоговый орган при камеральной проверке первоначальной декларации по НДС. Вопрос о правильности возмещения экспортного НДС был предметом проверки в ходе выездной налоговой проверки, что отражено в акте проверки. Какие-либо нарушения, связанные с возмещением экспортного НДС, в ходе проверки не обнаружены, и в акте проверки не отражены.
Определите, законны ли действия налоговой инспекции по проведению камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации и по истребованию документов?
Дайте определение налоговой проверки.
Определите, что может являться предметом выездной налоговой проверки.
28. Главный бухгалтер ООО «Фудс» Ж. заплатила административный штраф за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ), выразившееся в занижении сумм начисленного ООО «Фудс» налога на прибыль за 2017 г. не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета. На этом основании она отказалась исполнить требование налогового органа об уплате в бюджет доначисленной ООО «Фудс» суммы налога на прибыль за 2017 г. и пени на эту сумму, а также взысканного с ООО «Фудс» штрафа за неуплату налога на прибыль. Главный бухгалтер объяснила это тем, что никто не может привлекаться к административной ответственности дважды за одно и то же административное правонарушение.
Оцените законность требования налогового органа и отказа главного бухгалтера ООО «Фудс» от выполнения указанного требования.
Определите, к какому виду мер принуждения относятся доначисленный налог и пеня, требование об уплате которых предъявлено налоговым органом?
Проанализируйте, законно ли привлечение к ответственности в виде штрафа за неполную уплату налога организацией как самой организации, так и ее главного бухгалтера?
29.НАО «Табак России и Америки» 31 марта 2019 г. представлена не в полном объеме бухгалтерская отчетность за 2018 г., а именно не представлено аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, которая в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение не было своевременно подготовлено аудиторской организацией по причине ненадлежащего исполнения аудиторской организацией договора на оказание аудиторских услуг.
По данному факту должностным лицом налогового органа по месту учета НАО «Табак России и Америки» как налогоплательщика был составлен протокол от 7 апреля 2019 г. № 115 об административном правонарушении, в котором генеральному директору НАО «Табак России и Америки» Джону Бертману вменялось в вину совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1ст. 15.6 КоАП РФ, в связи с неисполнением им обязанности по представлению в установленный подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ срок в полном объеме бухгалтерской отчетности за 2018 г.
В соответствии с ч. 1ст. 15.6 КоАП РФ административная ответственность наступает за «непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере отстало трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей».
Объясните, относится ли к налоговому контролю контроль за своевременным представлением в уполномоченные государственные органы достоверной бухгалтерской отчетности в полном объеме?
Проанализируйте, законно ли привлечение к административной ответственности генерального директора Общества в рассматриваемой ситуации?
Аргументируйте свои ответы.
Определите, какое постановление должен вынести суд по результатам рассмотрения данного дела?
30. Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом ювелирных изделий и применяет упрощённую систему налогообложения на основе патента в соответствии со ст. 346.25.1. НК РФ. Оплата стоимости патента производится частями. В 2020 году индивидуальный предприниматель оплатил одну треть стоимости патента, и должен был оплатить оставшуюся часть стоимости патента не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент, однако оставшуюся стоимость полученного патента не оплатил.
Дайте юридический анализ указанных обстоятельств?
Аргументируйте, подлежит ли налогоплательщик ответственности?
Определите вид налогового правонарушения в соответствии с нормами действующего законодательства?